تعريف المسؤولية الضريبية المؤجلة وأمثلة

ما هي المسؤولية الضريبية المؤجلة؟

التزام الضريبة المؤجلة هو ضريبة يتم تقييمها أو استحقاقها للفترة الحالية ولكن لم يتم دفعها بعد - مما يعني أنها ستصبح مستحقة في النهاية. يأتي التأجيل من الاختلاف في التوقيت بين وقت استحقاق الضريبة ووقت دفعها. يسجل التزام ضريبي مؤجل حقيقة أن الشركة ستدفع أكثر في المستقبل ضريبة الدخل بسبب معاملة حدثت خلال الفترة الحالية ، مثل بيع بالتقسيط مستحق.

كيف تعمل المسؤولية الضريبية المؤجلة

نظرًا لاختلاف قوانين الضرائب الأمريكية وقواعد المحاسبة ، فإن أرباح الشركة قبل الضرائب على قوائم الدخل يمكن أن يكون أكبر من دخلها الخاضع للضريبة على الإقرار الضريبي ، مما يؤدي إلى ظهور التزام ضريبي مؤجل في الميزانية العمومية للشركة. يمثل التزام الضريبة المؤجلة دفعة ضريبية مستقبلية من المتوقع أن تقوم بها الشركة للسلطات الضريبية المناسبة في في المستقبل ، ويتم احتسابها على أساس معدل الضريبة المتوقع للشركة مضروبًا في الفرق بين الدخل الخاضع للضريبة و

أرباح المحاسبة قبل الضرائب.

تبسيط المسؤولية الضريبية المؤجلة

تتمثل إحدى الطرق البسيطة لتحديد التزام الضريبة المؤجلة في مقدار الضرائب التي "دفعتها الشركة بأقل من قيمتها" - والتي (في النهاية) سيتم تعويضها في المستقبل. بالقول إنها لم تدفع أقل من اللازم لا يعني بالضرورة أنها لم تفي بها الالتزامات الضريبيةبل هو الاعتراف بأن الالتزام يتم سداده على جدول زمني مختلف.

على سبيل المثال ، الشركة التي ربحت صافي الدخل على مدار العام ، سيتعين عليها دفع ضرائب دخل الشركات. نظرًا لأن الالتزام الضريبي ينطبق على السنة الحالية ، يجب أن يعكس أيضًا مصروفًا لنفس الفترة. لكن لن يتم دفع الضريبة فعليًا حتى السنة التقويمية التالية. من أجل تصحيح فرق توقيت الاستحقاق / النقد ، يجب تسجيل الضريبة كالتزام ضريبي مؤجل.

أمثلة على مصادر المسؤولية الضريبية المؤجلة

مشترك مصدر الالتزام الضريبي المؤجل هو الاختلاف في الاستهلاك معالجة المصروفات بموجب قوانين الضرائب وقواعد المحاسبة. مصاريف الإهلاك للأصول طويلة العمر ل الشهادة المالية يتم حساب الأغراض عادةً باستخدام طريقة القسط الثابت ، بينما تسمح اللوائح الضريبية للشركات باستخدام طريقة الاستهلاك المعجل. نظرًا لأن طريقة القسط الثابت تنتج استهلاكًا أقل عند مقارنتها بالطريقة المعجلة ، فإن الدخل المحاسبي للشركة أعلى مؤقتًا من دخلها الخاضع للضريبة.

تعترف الشركة بالالتزام الضريبي المؤجل على الفرق بين أرباحها المحاسبية قبل الضرائب والدخل الخاضع للضريبة. مع استمرار الشركة في خفض قيمة أصولها ، فإن الفرق بين الاستهلاك الثابت والمتسارع يضيق الاستهلاك ، ويتم إزالة مبلغ الالتزام الضريبي المؤجل تدريجياً من خلال سلسلة من المحاسبة المقاصة إدخالات.

هناك مصدر شائع آخر للالتزام الضريبي المؤجل وهو البيع بالتقسيط ، وهو الإيرادات المعترف بها عندما تبيع الشركة منتجاتها بالائتمان ليتم سدادها بمبالغ متساوية في المستقبل. بموجب القواعد المحاسبية ، يُسمح للشركة بالاعتراف بالدخل الكامل من بيع الأقساط البضائع العامة ، بينما تتطلب قوانين الضرائب من الشركات الاعتراف بالدخل عند سداد الأقساط مصنوع. هذا يخلق فرقًا إيجابيًا مؤقتًا بين أرباح الشركة المحاسبية والدخل الخاضع للضريبة ، بالإضافة إلى التزام ضريبي مؤجل.

أسئلة مكررة

ما هو التزام الضريبة المؤجلة؟

يمثل التزام الضريبة المؤجلة الضرائب التي يجب دفعها في تاريخ مستقبلي. على سبيل المثال ، إذا أدركت الشركة نفقات خاضعة للضريبة خلال فترة حالية ولكنها لم تدفع ضرائب عليها ، فهي ملزمة بدفع هذه النفقات الضريبية في فترة لاحقة. غالبًا ما تكون الالتزامات الضريبية المؤجلة نتيجة قيام الشركات بتشغيل مجموعتين مختلفتين من الدفاتر ، واحدة للأغراض المالية والأخرى للأغراض الضريبية. عادةً ما تختلف القواعد التي تملي إهلاك الأصول أو تقييم المخزون أو الاعتراف بالإيرادات بين هذين الكتابين.

ما هو مثال على الالتزام الضريبي المؤجل؟

يعتبر إهلاك الأصول الثابتة مثالًا شائعًا يؤدي إلى التزام ضريبي مؤجل. عادة ، ستبلغ الشركة عن الاستهلاك في بياناتها المالية باستخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك. بشكل أساسي ، يؤدي هذا إلى إهلاك الأصول بالتساوي بمرور الوقت. على النقيض من ذلك ، للأغراض الضريبية ، ستستخدم الشركة نهج الاستهلاك المعجل. باستخدام هذه الطريقة ، يتم إهلاك الأصل بمعدل أكبر في سنواته الأولى. قد تسجل الشركة انخفاضًا ثابتًا بقيمة 100 دولار في بياناتها المالية مقابل انخفاض متسارع بقيمة 200 دولار في دفاترها الضريبية. في المقابل ، فإن الالتزامات الضريبية المؤجلة تساوي 100 دولار مضروبة في معدل الضريبة للشركة.

كيف يتم حساب التزام الضريبة المؤجلة؟

أحد الأمثلة الأخرى على الالتزام الضريبي المؤجل هو كيفية إثبات الإيرادات. ضع في اعتبارك شركة باعت قطعة أثاث بقيمة 1000 دولار مع معدل ضرائب بنسبة 20 ٪ ، والتي يدفعها العميل على أقساط شهرية. سيدفع العميل هذا المبلغ على مدى عامين (500 دولار + 500 دولار). لأغراض مالية ، ستسجل الشركة بيعًا بقيمة 1000 دولار. وفي الوقت نفسه ، لأغراض ضريبية ، سيسجلونها بمبلغ 500 دولار. نتيجة لذلك ، سيكون التزام الضريبة المؤجلة 500 دولار × 20٪ = 100 دولار.