تعريف انخفاض القيمة (المحاسبة)

ما هو الضعف؟

في محاسبة، يشير انخفاض القيمة إلى انخفاض دائم في قيمة أصول الشركة ، وعادةً ما يكون أ أصل ثابت أو أ الموجودات غير الملموسة. عند اختبار أصل ما لانخفاض القيمة ، فإن إجمالي الربح ، تدفق مالي، أو المنافع الأخرى المتوقع أن ينتج عن ذلك الأصل المحدد يتم مقارنتها بشكل دوري مع المنفعة الحالية قيمة الكتاب. إذا تقرر أن القيمة الدفترية للأصل تتجاوز التدفق النقدي المستقبلي أو منفعة الأصل ، يتم شطب الفرق بين الاثنين وتنخفض قيمة الأصل على رصيد الشركة ملزمة.

فهم الضعف

يستخدم انخفاض القيمة بشكل شائع لوصف الانخفاض الحاد في المبلغ القابل للاسترداد للأصل الثابت. قد يحدث الانخفاض في القيمة عندما يكون هناك تغيير في الظروف القانونية أو الاقتصادية المحيطة بشركة أو ضحية خسارة من دمار غير متوقع.

على سبيل المثال ، قد تواجه شركة إنشاءات ضعفًا في آلاتها ومعداتها الخارجية في أعقاب كارثة طبيعية. يبدو أنه انخفاض مفاجئ وكبير في القيمة العادلة من أصل إلى أقل من تحمل قيمة. القيمة الدفترية للأصل ، والمعروفة أيضًا بالقيمة الدفترية ، هي قيمة الأصل صافيًا الاستهلاك المتراكم التي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية للشركة.

يقوم المحاسب باختبار الأصول بحثًا عن انخفاض محتمل في القيمة بشكل دوري ؛ في حالة وجود أي اضمحلال ، المحاسب يكتب قبالة الفرق بين القيمة العادلة والقيمة الدفترية. عادة ما يتم اشتقاق القيمة العادلة كمجموع التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة للأصل غير المخصومة والمتوقعة قيمة مستردة، وهو ما تتوقع الشركة الحصول عليه من بيع الأصل أو التخلص منه في نهاية عمره الافتراضي.

الحسابات الأخرى التي قد تكون ضعيفة ، وبالتالي تحتاج إلى مراجعتها وتدوينها ، هي حسابات الشركة نية حسنة وحسابات القبض. الأصول طويلة الأجل معرضة بشكل خاص لخطر الانخفاض في القيمة لأن القيمة الدفترية لها فترة زمنية أطول لتصبح منخفضة القيمة.

على غرار ملف الأصول الضعيفة، يمكن أن يصبح رأس مال الشركة أيضًا ضعيفًا. رأس المال المعطل يحدث عندما يصبح إجمالي رأس مال الشركة أقل من القيمة الاسمية للشركة أسهم رأس المال. ومع ذلك ، على عكس انخفاض قيمة الأصل ، يمكن لرأس المال الضعيف أن ينعكس بشكل طبيعي عندما يرتفع إجمالي رأس مال الشركة مرة أخرى فوق القيمة الاسمية لمخزون رأس المال.

ضعف مقابل. الاستهلاك

الأصول الثابتة ، مثل الآلات والمعدات ، تنخفض قيمتها بمرور الوقت. كمية الاستهلاك مأخوذة كل فترة محاسبية على أساس جدول محدد مسبقًا باستخدام أي منهما خط مستقيم أو واحد من عدة استهلاك متزايد أساليب. تسمح جداول الإهلاك بتوزيع محدد لتخفيض قيمة الأصل على مدار حياته بالكامل. على عكس الانخفاض في القيمة ، الذي يمثل انخفاضًا حادًا غير عادي في القيمة العادلة للأصل ، يتم استخدام الاستهلاك لحساب التآكل النموذجي للأصول الثابتة بمرور الوقت.

متطلبات اضمحلال القيمة

تحت مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (GAAP) ، تعتبر الأصول منخفضة القيمة عندما تنخفض القيمة العادلة إلى أقل من القيمة الدفترية. يمكن أن يكون لأي شطب بسبب خسارة انخفاض القيمة آثار سلبية على الميزانية العمومية للشركة وما ينتج عنها النسب المالية. لذلك ، من المهم جدًا أن تقوم الشركة باختبار أصولها بشكل دوري للكشف عن انخفاض قيمتها. يجب اختبار بعض الأصول ، مثل الشهرة غير الملموسة ، من أجل الانخفاض في القيمة على أساس سنوي لضمان عدم تضخم قيمة الأصول في الميزانية العمومية.

كما توصي مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً بأن تأخذ الشركات في الاعتبار الأحداث والظروف الاقتصادية التي تحدث بين السنة اختبارات انخفاض القيمة من أجل تحديد ما إذا كان "من المرجح أكثر" أن تكون القيمة العادلة للأصل قد انخفضت إلى ما دونها تحمل قيمة.تشمل المواقف المحددة التي قد تنخفض فيها قيمة الأصل ولا يمكن استردادها عندما يكون هناك تغيير جوهري في الاستخدام المقصود للأصل ، أو انخفاض طلب المستهلك ، أو تلف الأصل ، أو تغييرات عكسية في العوامل القانونية التي تؤثر على أصل. إذا ظهرت هذه الأنواع من المواقف في منتصف العام ، فمن المهم اختبار الضعف على الفور.

ممارسة GAAP القياسية هي اختبار الأصول الثابتة لانخفاض القيمة عند أدنى مستوى حيث توجد تدفقات نقدية يمكن تحديدها. على سبيل المثال ، يجب على الشركة المصنعة للسيارات اختبار ضعف كل آلة في مصنع التصنيع بدلاً من مصنع التصنيع عالي المستوى نفسه. ومع ذلك ، إذا لم تكن هناك تدفقات نقدية يمكن تحديدها عند هذا المستوى المنخفض ، فمن المسموح اختبار الانخفاض في القيمة على مستوى مجموعة الأصول أو الكيان.

مثال على الاضمحلال

قامت شركة ABC ، ​​ومقرها فلوريدا ، بشراء مبنى منذ عدة سنوات في a التكلفة التاريخية 250000 دولار. لقد استهلك إجمالي 100000 دولار من الاستهلاك على المبنى ، وبالتالي يحتوي على 100000 دولار في الاستهلاك المتراكم. القيمة الدفترية للمبنى ، أو القيمة الدفترية ، 150000 دولار في الميزانية العمومية للشركة. يتسبب إعصار من الفئة 5 في إتلاف الهيكل بشكل كبير ، وتحدد الشركة الوضع المؤهل لاختبار الضعف.

بعد تقييم الأضرار ، قررت شركة ABC أن المبنى الآن يساوي 100،000 دولار فقط. وبالتالي ، فإن المبنى قد أضعف ويجب تخفيض قيمة الأصول لمنع المبالغة في بيان الميزانية العمومية. يتم إجراء إدخال مدين إلى "الخسارة الناتجة عن الانخفاض في القيمة" ، والتي ستظهر في قوائم الدخل كتخفيض صافي الدخل، بمبلغ 50.000 دولار (150.000 دولار للقيمة الدفترية - 100.000 دولار للقيمة العادلة المحسوبة). كجزء من نفس الإدخال ، يتم أيضًا تقديم ائتمان بقيمة 50000 دولار إلى حساب أصول المبنى ، لتقليله رصيد الأصل ، أو إلى حساب ميزانية عمومية آخر يسمى "مخصص انخفاض القيمة خسائر."

أسئلة مكررة

كيف يتم تحديد الضعف؟

بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ، تعتبر الأصول منخفضة القيمة عندما تنخفض القيمة العادلة إلى أقل من القيمة الدفترية. عند اختبار اضمحلال قيمة أحد الأصول ، يتم بشكل دوري مقارنة إجمالي الربح أو التدفقات النقدية أو المزايا الأخرى المتوقع تحقيقها من هذا الأصل المحدد بقيمته الدفترية الحالية. إذا تقرر أن القيمة الدفترية للأصل تتجاوز التدفق النقدي المستقبلي أو منفعة الأصل ، فإن هناك انخفاض في القيمة.

ما الفرق بين الاستهلاك والانخفاض؟

على عكس الانخفاض في القيمة ، الذي يمثل انخفاضًا حادًا غير عادي في القيمة العادلة للأصل ، يتم استخدام الاستهلاك لحساب التآكل النموذجي للأصول الثابتة بمرور الوقت. الأصول الثابتة ، مثل الآلات والمعدات ، تنخفض قيمتها بمرور الوقت. يعتمد مقدار الإهلاك الذي يتم الحصول عليه في كل فترة محاسبية على جدول محدد مسبقًا باستخدام إما القسط الثابت أو إحدى طرق الاستهلاك المعجل المتعددة.

كيف يتم حساب اضمحلال القيمة؟

في حالة وجود انخفاض في القيمة ، يقوم المحاسب بشطب الفرق بين القيمة العادلة والقيمة الدفترية وتنخفض قيمة الأصل في الميزانية العمومية للشركة. عادة ما يتم اشتقاق القيمة العادلة كمجموع التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة للأصل غير المخصومة والمتوقعة قيمة الإنقاذ ، وهي ما تتوقع الشركة أن تحصل عليه من بيع الأصل أو التخلص منه في نهايته الحياة.