412 (ط) تعريف الخطة

ما كانت خطة 412 (1)؟

كانت الخطة 412 (1) عبارة عن خطة معاشات التقاعد ذات المزايا المحددة التي تم تصميمها لأصحاب الأعمال الصغيرة في الولايات المتحدة وتم تصنيفها على أنها مؤهلة للضريبة خطة المعاشات التقاعدية، لذلك فإن أي مبلغ ساهم فيه المالك يمكن أن يتم على الفور خصمه من الضرائب من قبل الشركة. المعاشات المضمونة أو مزيج من المعاشات والتأمين على الحياة هما الشيء الوحيد الذي يمكن أن يمول خطة 412 (1). تم استبدال الخطة 412 (i) بالخطة 412 (e) (3) بعد 4 ديسمبر. 31, 2007.

فهم خطة 412 (ط)

والجدير بالذكر أنه تم تطوير خطة 412 (1) لأصحاب الأعمال الصغيرة الذين غالبًا ما يجدون صعوبة في الاستثمار في شركتهم أثناء محاولتهم الادخار من أجل تقاعد الموظفين. كانت خطة 412 (1) فريدة من نوعها من حيث أنها قدمت مزايا تقاعد مضمونة بالكامل.

كان على شركة التأمين رعاية خطة 412 (1) ، ولا يمكن تمويلها إلا من خلال منتجات التأمين مثل المعاشات وبوالص التأمين على الحياة. توفر المساهمات فيه أكبر خصم ضريبي ممكن.

المعاش هو منتج مالي يمكن للفرد شراؤه عن طريق دفع مبلغ مقطوع أو أقساط. بدورها ، تدفع شركة التأمين للمالك تيارًا ثابتًا من المدفوعات في وقت ما في المستقبل. تستخدم المعاشات بشكل أساسي كمصدر دخل للمتقاعدين.

بسبب الحجم الكبير أقساط التي كان يجب دفعها في الخطة كل عام ، لم تكن الخطة 412 (1) مثالية لجميع أصحاب الأعمال الصغيرة. تميل الخطة إلى إفادة الشركات الصغيرة التي كانت أكثر رسوخًا وربحية.

على سبيل المثال ، كانت الشركة الناشئة التي مرت بعدة جولات من التمويل في وضع أفضل لإنشاء خطة 412 (1) من تلك التي تم تمهيدها و / أو لديها ملاك أو التمويل الأولي.

هذه الشركات في كثير من الأحيان لا تولد ما يكفي التدفق النقدي الحر (FCF) للتقاعد باستمرار من أجل تقاعد الموظفين. بدلاً من ذلك ، غالبًا ما يقوم أعضاء الفريق المؤسسين بإعادة استثمار أي أرباح أو تمويل خارجي مرة أخرى في منتجهم أو خدمتهم لتوليد مبيعات جديدة وإجراء تحديثات لعروضهم الأساسية.

412 (ط) قضايا الخطط والامتثال

في أغسطس 2017 ، تم إصدار دائرة الإيرادات الداخلية حددت (IRS) 412 (1) خطة على أنها متورطة في أنواع مختلفة من عدم الامتثال. وشملت هذه أيضا قضايا المعاملات التعسفية التهرب الضريبي. لمساعدة المؤسسات مع خطط 412 (1) على الامتثال ، طورت مصلحة الضرائب الاستقصاء التالي. لقد سألوا:

• هل لديك خطة 412 (i)؟
• إذا كان الأمر كذلك ، كيف تمول هذه الخطة؟ (على سبيل المثال ، المعاشات ، عقود التأمين ، أو مزيج؟)
• ما هو مقدار الاستفادة من حالة الموت بالنسبة لمبلغ مزايا التقاعد لكل مشترك في النظام؟
• هل كان لديك معاملة مدرجة ضمن قانون الإيرادات 2004-20؟ إذا كان الأمر كذلك ، فهل قمت بتقديم النموذج 8886 ، بيان الإفصاح عن المعاملات الواجب الإبلاغ عنها؟
• أخيرًا ، من باع المعاشات و / أو عقود التأمين للراعي؟

أسفرت دراسة استقصائية شملت 329 خطة عن ما يلي:

• تمت إحالة 185 خطة للفحص
• 139 خطة اعتُبرت "كافية للامتثال"
• ثلاث خطط قيد "الفحص الحالي"
• تمت الإشارة إلى إحدى الخطط على أنها "تم التحقق من الامتثال" (مما يعني أنه لم يكن من الضروري إجراء مزيد من الاتصالات)
• خطة واحدة مصنفة على أنها ليست خطة 412 (1)

412 (هـ) (3)

نظرًا لإساءات خطة 412 (1) التي أدت إلى مخططات التهرب الضريبي ، نقلت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أحكام 412 (1) إلى 412 (هـ) (3) ، سارية المفعول للخطط التي تبدأ بعد ديسمبر. 31, 2007. 412 (هـ) (3) تعمل بشكل مشابه لـ 412 (i) ، باستثناء أنها معفاة من قاعدة الحد الأدنى للتمويل. وفقًا لـ IRS ، فإن متطلبات 412 (e) (3) هي كما يلي:

• يجب تمويل الخطط حصريًا عن طريق شراء مجموعة من المعاشات وعقود التأمين على الحياة أو المعاشات الفردية ،
• يجب أن تنص عقود الخطة على مدفوعات أقساط سنوية مستوية يتم دفعها بما لا يتجاوز سن التقاعد لكل فرد مشارك في الخطة ، و تبدأ من التاريخ الذي أصبح فيه الفرد مشاركًا في الخطة (أو ، في حالة زيادة الفوائد ، تبدأ في الوقت الذي تصبح فيه هذه الزيادة فعال)،
• المنافع المقدمة من قبل النظام تساوي المزايا المقدمة بموجب كل عقد في سن التقاعد العادي بموجب الخطة وهي كذلك مضمونة من قبل شركة تأمين (مرخصة بموجب قوانين الدولة للقيام بأعمال تجارية مع الخطة) إلى الحد الذي كانت عليه الأقساط دفع،
• الأقساط المستحقة الدفع بموجب هذه العقود لسنة الخطة ، وجميع سنوات الخطة السابقة ، تم دفعها قبل الانقضاء أو أن هناك إعادة للوثيقة ،
• لم تخضع أي حقوق بموجب هذه العقود لمصلحة ضمان في أي وقت خلال سنة الخطة ، و
• لا توجد قروض مستحقة الدفع في أي وقت خلال سنة الخطة