الحد الأدنى للضريبة البديلة للشركات (CAMT): ما يتطلبه وكيف يعمل

ما هو الحد الأدنى من الضرائب البديلة للشركات (CAMT)؟

سن الكونجرس الأمريكي الحد الأدنى للضريبة البديلة للشركات (CAMT) كجزء من قانون تخفيض التضخم لعام 2022. ينطبق على سنوات الضرائب تبدأ بعد ديسمبر. 31, 2022.

بشكل عام ، الشركات التي لديها متوسط ​​دخل بيانات مالي سنوي معدّل (معدّل دخل الكتاب) يتم فرض ضريبة تتجاوز المليار دولار أمريكي لمدة ثلاث سنوات ضريبية متتالية بمعدل ثابت 15٪ في السنة الثالثة ، إذا تجاوزت التزامات CAMT الالتزام الضريبي العادي للشركة.

يجب أن تحسب الشركات الخاضعة لـ CAMT ضرائبها بموجب كل من قواعد ضريبة الشركات العادية وبموجب CAMT ، وستكون مسؤولة عن المبلغ الأعلى من هذين المبلغين. القانون لا ينطبق على الشركات S., صناديق الاستثمار العقاري, شركات الاستثمار المنظمة، و صناديق الأسهم الخاصة.

أسباب الحد الأدنى للضريبة البديلة للشركات (CAMT)

حث أنصار CAMT هذه الضريبة كعلاج لظلم الشركات الكبيرة جدًا التي تبلغ عن دخل كبير في بياناتها المالية بينما تدفع القليل من ضريبة الدخل الفيدرالية أو لا تدفع على الإطلاق. يختلف هذا التركيز على دخل الكتب عن CAMT الفيدرالي السابق الذي ألغى استخدام الحوافز الضريبية لتجنب الضرائب ، ولكن تم إلغاؤه بموجب قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) لعام 2017.

بسبب عتبة المليار دولار والإعفاءات الفئوية ، من المتوقع أن تنطبق CAMT على أقل من 150 شركة. قدر مكتب الميزانية في الكونجرس (CBO) أنه خلال فترة 10 سنوات ، السنوات المالية 2022-2031 ، سيزيد CAMT عائدات الضرائب الفيدرالية بأكثر من 222 مليار دولار.

التوجيه المؤقت لمصلحة الضرائب

في ديسمبر. 27 ، 2022 ، خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) نشر إرشادات مؤقتة أولية لـ CAMT بشأن القضايا الحساسة للوقت لأن القانون ينطبق على السنة الضريبية 2023. أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية أنها ستصدر توجيهات مؤقتة إضافية تركز بشكل عام على تجنب العواقب السلبية الكبيرة غير المقصودة للتأمين على الحياة والصناعات الأخرى. يمكن لدافعي الضرائب الاعتماد على التوجيه المؤقت حتى تصدر مصلحة الضرائب اللوائح المقترحة.

يتناول التوجيه المؤقت عددًا من التعقيدات القانونية. يوفر طريقة الملاذ الآمن لتحديد ما إذا كان دخل الشركة أقل من عتبة المليار دولار. على الرغم من وصفها بأنها طريقة مبسطة ، إلا أنها تنطوي على قرارات معقدة ، خاصة بالنسبة لبعض الشركات الموحدة. في إرشاداتها ، طلبت مصلحة الضرائب الأمريكية تعليقات وأسئلة دافعي الضرائب واقترحت مواضيع محددة للنظر فيها.

كيف يحسب CAMT الدخل

لأن CAMT لا ينطبق إلا على الشركات التي يزيد متوسط ​​دخلها السنوي المعدل عن 1 مليار دولار ثلاث سنوات متتالية ، تعتبر التعديلات التي تتطلب من الشركات إجراءها في حساب دخلها عوامل حاسمة. وتشمل هذه الاستعاضة عن قواعد ضريبية معينة بقواعد ضريبية.

على سبيل المثال ، يقتطع CAMT الاستهلاك وفقًا للقواعد الضريبية ، التي تسمح بذلك استهلاك متزايد كحافز ، بدلاً من استخدام قواعد المحاسبة المالية. تقارب القواعد المالية التدهور الاقتصادي الفعلي في قيم الأصول وتوزع الاستقطاعات على فترات أطول. يسمح CAMT أيضًا بخصم الضرائب الحكومية والمحلية ، والتي تعاملها القواعد المالية كمصروفات يجب إضافتها مرة أخرى في تحديد الدخل الكتابي. صافي خسائر التشغيل كما تتلقى الإعفاءات الضريبية معاملة خاصة بموجب اختبار CAMT. من ناحية أخرى ، لا يسمح CAMT الإطفاء الخصومات مقابل الشهرة والأصول غير الملموسة - مثل قيمة الاهتمام المستمروالقوى العاملة في المكان والملكية الفكرية — التي تسمح بها ضريبة الشركات العادية.

تشمل البيانات المالية التي تقدم تقارير الدخل التي يحتمل أن تخضع لـ CAMT عبارات مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا مثل أ نموذج 10-ك أو بيان سنوي آخر للمساهمين المودعين لدى الولايات المتحدة لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) ، بيان مالي مدقق يستخدم لغرض غير ضريبي مثل تقديم التقارير إلى المساهمين أو الشركاء ، أو بيان مقدم إلى وكالة فيدرالية لأغراض أخرى غير الضرائب.

يطبق CAMT أيضًا قواعد خاصة للمؤسسات متعددة الجنسيات. إن تحديد ما إذا كانت الشركات الأمريكية التي تنتمي إلى مجموعة متعددة الجنسيات مع أحد الوالدين الأجانب تخضع لاختبار CAMT ينطوي على اختبارين:

• يجب أن يتجاوز دخل البيانات المالية للمجموعة بأكملها مليار دولار.
• يجب أن يتجاوز متوسط ​​دخل البيانات المالية السنوية لمدة ثلاث سنوات لجميع الشركات الأمريكية في المجموعة 100 مليون دولار. وبالتالي ، فإن اختبار 100 مليون دولار يطبق اختبار CAMT على الشركات التابعة للولايات المتحدة فقط إذا كان لديهم دخل كبير.

عند تحديد أعضاء مجموعة الشركات ، يجب أن تتجاوز الملكية ذات الصلة المطلوبة 50 ٪ في في معظم الحالات ، مستوى أقل من القاعدة العامة 80٪ المستخدمة للتوحيد الشركات.

CAMT والضريبة الدنيا على الشركات العالمية

هناك دعم دولي للحد الأدنى من ضريبة الشركات العالمية للحد من المنافسة الضريبية بين الدول. في عام 2021 ، وافقت أكثر من 130 دولة على أ اقتراح الحد الأدنى العالمي للضرائب على الشركات تم تطويره بواسطة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). الولايات المتحدة عضو في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وأهم موقع على الاقتراح الضريبي. ومن المقرر التنفيذ في عام 2023.

الحد الأدنى للضريبة في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هو ضريبة ثابتة بنسبة 15٪ على أرباح الشركات متعددة الجنسيات التي هي كيانها الأم النهائي يبلغ متوسط ​​إيراداتها 750 مليون يورو (750 مليون يورو) ، أو ما يقرب من 814 مليون دولار ، أو أكثر في اثنين من كل أربعة سنين. تهدف خطة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى تثبيط تحويل الأرباح وتآكل القاعدة الضريبية. لكي تكون فعالة ، يجب أن تطبق ضريبة السعر الثابت على قاعدة دخل ثابتة ومحددة بشكل مشترك.

على الرغم من أن الولايات المتحدة قد وقعت على اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) وتستخدم نفس معدل الضريبة الثابتة ، إلا أن هيكل CAMT في الولايات المتحدة لا يتوافق مع متطلبات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الأساسية. على سبيل المثال ، تنطبق خطة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على العديد من الشركات أكثر مما ينطبق على قانون الولايات المتحدة. لأن مشاركة الولايات المتحدة ضرورية للحد الأدنى العالمي من الضرائب لتحقيق أهدافها ، فإما أن تُدخل تعديلات على الولايات المتحدة. قانون أو تعديلات على تصميم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - أو مزيج من الاثنين معا - ضرورية للحد الأدنى العالمي الفعال للشركات ضريبة.

الخط السفلي

ينطوي اختبار CAMT على تعقيد لعدد صغير من الشركات الكبيرة. ومع ذلك ، يجب أن تحسن العدالة في الضرائب ومن المتوقع أن تجمع أكثر من 222 مليار دولار لخزانة الولايات المتحدة.

على الرغم من أن اختبار CAMT الأمريكي يستخدم نفس معدل اقتراح منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، إلا أن هيكل قانون الولايات المتحدة لا يتوافق مع الحد الأدنى من المتطلبات الأساسية لاقتراح منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. لأن مشاركة الولايات المتحدة في الجهد العالمي أمر بالغ الأهمية ، فإما أن تقوم الولايات المتحدة بتعديل قانونها و / أو يجب على أكثر من 130 ملتزمًا بمقترح منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تكييف اقتراحهم. على الأقل في الحال
في المستقبل ، أي مراجعة تمثل تحديات خطيرة.