Определение на данъчното правило De Minimis
Данъчното правило De Minimis: Общ преглед
Данъчното правило de minimis определя прага, при който облигацията с дисконт трябва да се облага като капиталова печалба, а не като обикновен доход. Правилото гласи, че отстъпката, която е по-малка от една четвърт точка на пълна година между момента на придобиването й и падежа й, е твърде малка, за да се счита за пазарна отстъпка за данъчни цели. Вместо това, нарастване от покупната цена до номиналната стойност следва да се третира като капиталова печалба, ако се държи повече от една година.
De minimis на латински означава „за минимални неща“.
Обяснено данъчното правило De Minimis
Съгласно правилото за минимален данък, ако общинска облигация се закупи с минимална отстъпка, тя подлежи на данък върху капиталовите печалби, а не (обикновено по -високата) обикновена данъчна ставка.
Ключови вкъщи
- Данъчното правило de minimis определя, когато изкупуването на общински облигации е капиталова печалба, а не обикновен доход.
- Границата за третиране като капиталова печалба е една четвърт пункт на пълна година между придобиването и падежа.
- Данъчното правило de minimis като цяло е приложимо само в среда на повишаващи се лихвени проценти.
Според Службата за вътрешни приходи (IRS) минимална отстъпка - определена като сума, по -малка от четвърт процент от номинална стойност умножено по броя на пълните години между датата на закупуване на облигацията и нейния падеж - е твърде малко, за да се счита за пазарна отстъпка за целите на данъка върху дохода.
Как да изчислим De Minimis
За да се определи дали общинска облигация подлежи на данък върху капиталовите печалби или обикновен данък върху дохода като използвате данъчното правило de minimis, умножете номиналната стойност с 0,25%и умножете резултата по броя на пълните години между датата на закупуване на дисконтираната облигация и датата на падежа. Извадете получената сума de minimis от номиналната стойност на облигацията.
Ако тази сума е по -висока от покупната цена на облигационната облигация, закупената облигация подлежи на обикновената ставка на данъка върху дохода. Ако покупната цена е над прага de minimis, се дължи данък върху капиталовите печалби.
„De minimis“ означава „за минимални неща“. Незначителна отстъпка не се третира като капиталова печалба.
С други думи, ако пазарната отстъпка е по -малка от сумата de minimis, отстъпката по облигацията обикновено се третира като капиталова печалба при нейната продажба или обратно изкупуване, а не като обикновен доход.
Пример за правилото De Minimis
Да речем, че гледате 10-годишна общинска облигация с номинална стойност 100 и пет години, останали до падежа. Отстъпката de minimis е 100 номинална стойност x 0,0025 x 5 години = 1,25.
След това изваждате 1,25 от номиналната стойност, за да получите граничната сума de minimis, която в този пример е 98,75 = 100-1,25. Това е най -ниската цена, на която облигацията може да бъде закупена за IRS, за да третира отстъпката като капиталова печалба.
В този пример, ако цената на закупената облигация с отстъпка е под 98.75 на 100 от номиналната стойност, ще бъдете обект на обикновен данък върху дохода съгласно правилото за минимален данък.
Така че, ако сте закупили тази облигация за $ 95, обикновеният данък върху дохода ще се прилага, когато облигацията бъде погасена по номинал, тъй като $ 95 е по -малко от $ 98,75.
Друг начин да го разгледате е пазарната отстъпка от 100 - 95 = 5 е по -висока от сумата de minimis от 1,25. Следователно печалбата от продажбата на облигацията е доход, а не капиталова печалба.
Основен принцип на ценообразуване на облигации е, че когато лихвените проценти се повишават, цените на облигациите падат и обратно. Данъчното правило de minimis обикновено се прилага в среда на повишаващи се лихвени проценти. През такива периоди цената на облигациите пада и те се предлагат с отстъпки или дълбоки отстъпки до номинал.
