Definice zabezpečení dostupná k prodeji

Co je zabezpečení k prodeji?

Cenný papír k dispozici k prodeji (AFS) je dluhový nebo majetkový cenný papír nakoupený za účelem prodeje dříve, než dosáhne splatnosti, nebo jej drží na dlouhou dobu, pokud nemá datum splatnosti. Účetní standardy vyžadují, aby společnosti klasifikovaly veškeré investice do dluhových nebo majetkových cenných papírů při jejich nákupu jako drženo do splatnosti, držené k obchodování, nebo k dispozici k prodeji. Cenné papíry k prodeji jsou vykazovány v reálné hodnotě; jsou zahrnuty změny hodnoty mezi účetními obdobími kumulovaný ostatní úplný příjem v sekci vlastního kapitálu rozvaha.

Jak funguje zabezpečení dostupné k prodeji

Realizovatelný k prodeji (AFS) je účetní termín používaný k popisu a klasifikaci finančních aktiv. Jedná se o dluhový nebo majetkový cenný papír neklasifikovaný jako cenný papír držený k obchodování nebo držený do splatnosti-dva další druhy finančních aktiv. Cenné papíry AFS jsou nestrategické a obvykle mohou mít k dispozici hotovou tržní cenu.

Zisky a ztráty odvozené z cenného papíru AFS nejsou zohledněny čistý příjem (na rozdíl od investic z obchodování), ale zobrazí se v jiný komplexní příjem (OCI), dokud nebudou prodány. Čistý příjem je vykázán na výkaz zisku a ztráty. Nerealizované zisky a ztráty z cenných papírů AFS se proto nevykazují ve výkazu zisku a ztráty.

Čistý příjem se kumuluje za více účetních období do nerozdělený zisk v rozvaze. Naproti tomu OCI, který zahrnuje nerealizované zisky a ztráty z cenných papírů AFS, je v rozvaze na konci účetního období zařazen do „akumulovaného ostatního úplného výsledku“. Kumulovaný ostatní komplexní zisk je vykázán těsně pod nerozděleným ziskem v spravedlnost část rozvahy.

Dostupné k prodeji vs. Held-for-Trading vs. Cenné papíry držené do splatnosti

Jak bylo uvedeno výše, existují tři klasifikace cenných papírů-cenné papíry k prodeji, držené k obchodování a cenné papíry držené do splatnosti. Cenné papíry držené k obchodování jsou nakupovány a drženy především za účelem prodeje v krátkodobém horizontu. Účelem je spíše zisk z rychlého obchodu než z dlouhodobé investice. Na druhém konci spektra jsou cenné papíry držené do splatnosti. Jedná se o dluhové nástroje nebo akcie, které firma plánuje držet do data splatnosti. Příkladem může být a vkladový list (CD) se stanoveným datem splatnosti. K dispozici k prodeji, neboli AFS, je kategorie catch-all, která se nachází uprostřed. Zahrnuje cenné papíry, dluhové i vlastní, které společnost plánuje na nějakou dobu držet, ale mohla by být také prodána.

Z účetního hlediska je s každou z těchto kategorií zacházeno odlišně a ovlivňuje to, zda se zisky nebo ztráty objeví v rozvaze nebo ve výkazu zisku a ztráty. Účtování cenných papírů AFS je podobné účetnictví pro obchodování s cennými papíry. Vzhledem ke krátkodobé povaze investic jsou investice účtovány v reálné hodnotě. U cenných papírů k obchodování jsou však nerealizované zisky nebo ztráty na reálnou tržní hodnotu zachyceny v provozním zisku a jsou uvedeny ve výkazu zisku a ztráty.

Změny v hodnotě realizovatelných cenných papírů se účtují jako nerealizovaný zisk nebo ztráta do ostatního úplného výsledku (OCI). Některé společnosti obsahují informace o OCI pod výkazem zisku a ztráty, zatímco jiné poskytují samostatný rozvrh s podrobnostmi o tom, co je zahrnuto v celkovém úplném výsledku.

Záznam cenného papíru k prodeji

Pokud společnost nakoupí cenné papíry k prodeji za hotovost za 100 000 USD, zaúčtuje kredit na hotovost a debet na cenné papíry k prodeji za 100 000 USD. Pokud hodnota cenných papírů klesne na 50 000 USD do příštího vykazovaného období, musí být investice „zapsána“, aby odrážela změnu reálné tržní hodnoty cenného papíru. Toto snížení hodnoty je zaznamenáno jako kredit ve výši 50 000 USD k cennému papíru k prodeji a na vrub ostatního úplného výsledku.

Stejně tak pokud investice příští měsíc stoupne na hodnotě, je zaznamenána jako nárůst ostatního úplného výsledku. K zaúčtování změny hodnoty do OCI nemusí být cenný papír prodán. Z tohoto důvodu jsou tyto zisky a ztráty považovány za „nerealizované“, dokud nejsou cenné papíry prodány.