Definice povinnosti akumulovaného prospěchu (ABO)
Co je povinnost akumulovaných výhod (ABO)?
Závazek akumulovaných požitků (ABO) je přibližná částka společnosti Penzijní plán odpovědnost v jednom okamžiku. ABO se odhaduje na základě předpokladu, že penzijní plán bude okamžitě ukončen; neuvažuje o žádném budoucím zvýšení platu. To se liší od závazek předpokládaného prospěchu (PBO), který předpokládá, že penzijní plán probíhá, a počítá tedy s budoucím zvýšením mezd.
Klíčové informace
- Závazek akumulovaných požitků (ABO) je přibližná výše závazku penzijního plánu společnosti v jednom časovém okamžiku.
- Předpokladem závazku kumulovaných požitků (ABO) je, že penzijní plán bude okamžitě ukončen, což znamená, že v budoucnu již nebude docházet ke zvyšování mezd.
- Závazek akumulovaných požitků (ABO) se rovná současné hodnotě budoucí částky, kterou penzijní plán očekává, že zaplatí jednotlivci během jejich odchodu do důchodu.
- Společnosti jsou povinny měřit a vykazovat své důchodové závazky a plnění svého penzijního plánu podle prohlášení Rady pro finanční účetní standardy č. 87.
- Pokud je závazek kumulovaných požitků (ABO) nad aktivy penzijního plánu, pak je plán podfinancován. Pokud je ABO pod aktivy penzijního plánu, pak je plán přefinancován.
- Stav podfinancování nebo přefinancování může být ovlivněn použitou diskontní sazbou a také očekávanou mírou návratnosti investovaných aktiv plánu.
Pochopení povinnosti kumulovaných výhod (ABO)
Na konci každého účetního období se Rada pro standardy finančního účetnictví požaduje, aby společnosti předložily prohlášení FASB č. 87, které kvantifikuje a zveřejňuje penzijní závazky kromě finanční situace a výkonnosti jejich penzijních plánů. Existují tři způsoby, jak to měřit: závazek kumulovaných požitků (ABO), závazek k předpokládanému prospěchu (PBO) a závazek z oprávněných výhod (VBO).
Závazek kumulovaných požitků je současná hodnota částek, které penzijní plán očekává, že během nich vyplatí zaměstnancům odchod do důchodu na základě kumulované pracovní služby a aktuálních platových úrovní (tj. žádné budoucí zvyšování mezd) v době měření důchodového závazku.
Změny v ročním ABO jsou hlavně důsledkem změn v nákladech na služby, úrokových nákladech, příspěvcích účastníků plánu, pojistně -matematické zisky nebo ztráty, dávky vyplácené v průběhu roku a případně kurzové zisky nebo ztráty.
ABO a PBO jsou podobné, ale ABO nezajišťuje budoucí zvýšení mezd, zatímco PBO ano. Díky tomu je PBO přesnějším měřítkem důchodu společnosti odpovědnost svým zaměstnancům, protože předpokládá zvýšení platu v průběhu času, tedy zvýšení závazků, které musí být připraveno vyplatit.
Při porovnávání ABO s hodnotou majetku plánu může být majetek plánu buď přefinancován, nebo podfinancován. Pokud je ABO vyšší než aktiva plánu, pak dochází ke schodku a penzijní plán ano podfinancovaný. Pokud aktiva plánu přesahují ABO, pak je penzijní plán přefinancován.
Faktory výpočtu závazku kumulovaného prospěchu (ABO)
Podfinancované plány jsou zaúčtovány jako dlouhodobý závazek v rozvaze společnosti. Protože ABO je výpočet současné hodnoty, existují dva hlavní faktory, které určují, zda je plán podfinancován nebo přefinancován. Tyto dva předpoklady jsou diskontní sazba použité při výpočtu současné hodnoty a očekávané dlouhodobé míra návratnosti na majetku plánu.
Pokud dojde k poklesu předpokládané diskontní sazby, odhadovaná podfinancovaná částka se zvýší (nebo se nadměrná částka sníží), vše ostatní stejné. Na druhou stranu, pokud se zvýší předpokládaná míra návratnosti aktiv plánu, podfinancovaná částka klesne (nebo se zvýší přeplněná částka), přičemž všechny ostatní proměnné zůstanou konstantní.
Příklad skutečného světa
A finanční prohlášení poznámka ve společnosti Raytheon 10-K za fiskální rok 2016 podrobně ABO, PBO a plánujte částky aktiv. ABO pro tuzemské penzijní plány činilo 22,1 miliardy USD, což znamená, že společnost měla závazek vyplatit svým zaměstnancům částku důchodu ve výši 22,1 miliardy USD. Aktuální hodnota penzijního plánu byla 17,8 miliardy USD.
Protože částka závazku 22,1 miliardy USD byla vyšší než aktiva plánu ve výši 17,8 miliardy USD, byl plán podfinancován o 4,3 miliardy USD. Tato částka byla v rozvaze společnosti zaúčtována jako součást „Časově rozlišené požitky pro důchodce a jiné dlouhodobé závazky“.