Definice a příklad rezervy na úvěrové ztráty (PCL)

Co znamená rezerva na úvěrové ztráty?

Rezerva na úvěrové ztráty (PCL) je odhadem potenciálních ztrát, kvůli nimž může společnost dojít úvěrové riziko. Rezerva na úvěrové ztráty je v účetní závěrce společnosti považována za náklad. Jsou to očekávané ztráty z delikventního a nedobytného dluhu nebo jiného úvěru, který pravděpodobně bude výchozí nebo se stanou neodstranitelnými. Pokud například společnost vypočítá účty více než 90 dnů po splatnosti mít míru zotavení 40%, vytvoří rezervu na úvěrové ztráty na základě 40% zůstatku těchto účtů.

Porozumění rezervám na ztráty z úvěrů (PCL)

Protože pohledávky Očekává se, že (AR) se změní na hotovost do jednoho roku nebo provozního cyklu, je v rozvaze společnosti vykazováno jako běžné aktivum. Jelikož však pohledávky mohou být nadhodnoceny, pokud část není inkasovatelná, provozní kapitál společnosti a vlastní kapitál akcionářů mohou být také nadhodnoceny.

Aby se společnost chránila před nadhodnocením, může odhadnout, jak velká část jejích pohledávek pravděpodobně nebude inkasována. Odhad je vykázán v rozvaze

protiúčetní účet aktiv nazývá se rezerva na úvěrové ztráty. Nárůsty na účtu jsou rovněž zaúčtovány do nákladů nevymahatelných účtů účtu výkazu zisku a ztráty.

Příklad rezervy na úvěrové ztráty

30. června má AR společnosti debetní zůstatek 100 000 $. Očekává se, že přibližně 2 000 $ se nepromění na hotovost. V důsledku toho je kreditní zůstatek 2 000 USD vykázán jako rezerva na úvěrové ztráty. Účetní položka pro úpravu zůstatku na účtu opravných položek zahrnuje náklady na nevymahatelné účty na účtu výkazu zisku a ztráty.

Protože červen byl prvním měsícem podnikání společnosti A, její účet pro rezervy na kreditní ztráty začal měsíc s nulovým zůstatkem. K 30. červnu, kdy vydá svou první rozvahu a výkaz zisku a ztráty, bude jeho rezerva na úvěrové ztráty mít kreditní zůstatek 2 000 USD.

Protože rezerva na úvěrové ztráty vykazuje kreditní zůstatek 2 000 USD a AR vykazuje debetní zůstatek 100 000 USD, rozvaha uvádí čistou částku 98 000 USD. Protože se čistá částka pravděpodobně změní na hotovost, nazývá se čistá realizovatelná hodnota AR.

Náklady na nedobytné účty společnosti A vykazují ve svém červnovém výkazu zisku a ztráty kreditní ztráty ve výši 2 000 USD. I když žádná z AR nebyla splatná v červnu, výdaje se vykazují, protože podmínky jsou čisté 30 dní. Společnost A se pokouší následovat princip shody porovnáním výdajů na nedobytné pohledávky s účetním obdobím, ve kterém došlo k prodeji úvěru.