Formulář 706: Definice daňového přiznání pro Spojené státy americké (a převod přeskakující generaci)
Co je to daňové přiznání Form 706: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer)?
Formulář 706: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Daňové přiznání je formulář Internal Revenue Service (IRS) používaný exekutorem majetku zůstavitele k výpočtu daň z nemovitosti dlužný, podle kapitoly 11 Internal Revenue Code (IRC). Daň je vybírána z celého zdanitelného majetku, nejen z podílu, který konkrétní příjemce obdrží. Exekutoři také používají formulář 706 k výpočtu daň z převodu přeskakující generaci (GSTT) uložené kapitolou 13 IRC.
Klíčové informace
- Formulář 706 používá exekutor pozůstalostního majetku k výpočtu dlužné daně z nemovitosti podle kapitoly 11 Internal Revenue Code (IRC), a pro výpočet daně z převodu přeskakující generaci (GSTT) uložené kapitolou 13 IRC.
- Formulář 706 musí být podán jménem zesnulého občana nebo rezidenta USA, jehož hrubý majetek, upravené zdanitelné dary a konkrétní výjimky přesahují 11 700 000 USD v roce 2021 (11 580 000 USD za úmrtí v roce 2020).
- Formulář 706-GS (D) se používá k výpočtu daní splatných z distribucí důvěry podléhajících dani z převodu přeskakující generaci (GSTT).
Formulář 706 používá exekutor pozůstalosti k výpočtu částka daně splatné na statcích v hodnotě více než 11 700 000 USD, pokud zůstavitel zemřel v roce 2021, nebo 11 580 000 USD za úmrtí v roce 2020. Formulář 706 také pomáhá exekutorům určit celkovou hodnotu majetku před distribucí jakéhokoli majetku příjemcům, jak je uvedeno v závěti nebo důvěře zůstavitele. IRS zachází s jakýmkoli dědictvím a zvýšené ocenění—Nebo zvýšení základů. To znamená, že nákladová základna je k datu smrti upravena na reálnou tržní hodnotu zděděného majetku.
Využívání zvýšené metodiky oceňování umožňuje dědicům minimalizovat daně z kapitálových výnosů. Tato metoda také umožňuje čistší proces oceňování, pokud jde o omezení počtu administrativních úkolů spojených s nemovitostí.
Kdo může podat formulář 706: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Daňové přiznání?
Formulář 706 musí podat exekutor pozůstalosti každého občana nebo rezidenta USA:
- Čí hrubý majetek, upravený zdanitelné darya konkrétní výjimky jsou celkově více než částka za vyloučení: 11 700 000 USD pro zůstavitele, kteří zemřeli v roce 2021, a 11 580 000 USD pro rok 2020; nebo
- Čí exekutor se rozhodne převést částku „zemřelého manžela nevyužitého vyloučení“ (DSUE) na pozůstalého manžela, bez ohledu na velikost hrubého majetku zůstavitele.
Chcete -li zjistit, zda majetek přesahuje částku vyloučení, sečtěte níže částky 1, 2 a 3.
- Upravené zdanitelné dary učiněné zůstavitelem po pros. 31, 1976
- Celková konkrétní výjimka povolená podle § 2521 (ve znění účinném před jejím zrušením zákonem o daňové reformě z roku 1976) pro dary poskytnuté zůstavitelem po září. 8, 1976
- Hrubý majetek zůstavitele oceněný ke dni smrti
Hrubý majetek zahrnuje:
- Veškerý majetek, na kterém měl zůstavitel zájem (včetně nemovitostí mimo USA)
- Určité převody provedené během života zůstavitele bez adekvátního uvážení
- Anuity
- Zahrnutelná část společné majetky s právy na přežití
- Zahrnutelná část nájemní smlouvy v plném rozsahu
- Určité životní pojištění probíhá
- Majetek, nad nímž měl zůstavitel a obecná jmenovací pravomoc
- Dower nebo zdvořilost (nebo statutární majetek) pozůstalého manžela
- Společenské vlastnictví na kterém měl zůstavitel zájem
IRS používá při určování hodnoty majetku zesílenou metodiku oceňování.
![706](/f/fa71a1fcab2da76233730aadbe20e50b.png)
Formulář 706 je k dispozici na webové stránce IRS.
Související formuláře
Formulář 706-NA„Daňové přiznání pro Spojené státy americké (a převod přeskakující generaci) se používá k výpočtu daně z nemovitosti a závazku z GSTT u mimozemských zůstavitelů nerezidentů.
Formulář 706-GS (D)„Generation-Skipping Transfer Tax Return for Distributions, se používá k výpočtu daní splatných z distribucí důvěry podléhajících GSTT. Každá přeskočená osoba, která obdrží zdanitelnou distribuci pocházející od svěřenského fondu, musí k výpočtu a nahlášení splatné daně použít formulář 706-GS (D).
A daň z převodu přeskakující generaci (GST) je převod peněz nebo majetku, buď jako dědictví nebo dar, někomu, kdo je o dvě nebo více generací nižší než poskytovatel. Osoba, která obdrží dědictví nebo dar, se nazývá „přeskočená osoba“. Přeskočený člověk je často vnouče, ale může to být kdokoli, kdo je nejméně o 37 a půl roku mladší než poskytovatel.
GSTT je uložen na dary a dědictví, které přeskočí osoba. Tím je zajištěno, že daně se platí na každé generační úrovni. GSTT má stejnou celoživotní výjimku jako federální daně z majetku a darů - 11 700 000 $ pro 2021 a 11 580 000 $ pro 2020.
Správci musí vykazovat zdanitelná rozdělení za účelem přeskočení osob pomocí formuláře 706-GS (D-1), oznámení o distribuci z důvěryhodnosti přeskakující generace. Správci musí také skipovi poskytnout informace potřebné k výpočtu daně splatné z distribuce.
Kam poslat formulář 706
K nahlášení majetku nebo GSTT musíte podat papírový formulář 706 do devíti měsíců od data úmrtí zůstavitele.Pokud nemůžete podat formulář 706 do data splatnosti, můžete požádat o automatické prodloužení o šest měsíců pomocí formuláře 4768, Žádost o prodloužení doby pro podání přiznání a/nebo zaplacení amerického majetku (a převod přeskakující generaci) Daně.
Podejte formulář 706 na následující adrese:
- Department of Treasury, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Pokud používáte soukromou doručovací službu (včetně DHL Express, FedEx a UPS), odešlete formulář 706 na adresu:
- Interní středisko pro zpracování příjmů, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Pokud podáváte upravený formulář 706, použijte následující adresu (i když používáte soukromou doručovací službu):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
Daň z nemovitosti a GSTT jsou splatné do devíti měsíců od data smrti zůstavitele. Provádějte platby šeků na „ministerstvo financí USA“ a na šeku si poznamenejte jméno zůstavitele, číslo sociálního pojištění a „formulář 706“. Alternativně můžete platit online prostřednictvím Elektronický federální systém placení daní (EFTPS).