Co je to částka inkluze?

Co je to částka inkluze?

Částka zahrnutí je dodatečná částka příjmu, kterou může daňový poplatník vykazovat, pokud si pronajal vozidlo nebo jiný majetek pro obchodní účely. Částka zahrnutí musí být vykázána, pokud reálná tržní hodnota pronajatého aktiva překročí určitou prahovou hodnotu.

Rozdělení částky inkluze

Daňový poplatník, který si pronajme auto pro obchodní účely, může využít výhod, které služba Internal Revenue Service (IRS) nabízí nájemcům. Výše nákladů na auto, které lze odečíst, závisí na rozsahu, v jakém se používá pro podnikání. U pronajatého vozidla používaného pro osobní i obchodní činnosti lze odečíst pouze výdaje na obchodní straně. V některých případech je na pronajaté vozidlo účtován dodatečný poplatek, známý jako částka zahrnutí, aby se snížil odpočet daně. Pevná dolarová částka, kterou každoročně vydává IRS, vyrovnává daňový rozdíl mezi odpisem vozidla a odpisovat nájem. Tato částka sice snižuje odpočet splátky leasingu, ale nezvyšuje příjem.

Částka, která má být zahrnuta do příjmů, závisí na reálné tržní hodnotě automobilu (FMV) v první den doby pronájmu. FMV je cena, za kterou by nemovitost změnila majitele mezi ochotným kupujícím a prodávajícím při transakci za obvyklých tržních podmínek. Rovná se

kapitalizované náklady automobilu uvedeného v nájemní smlouvě. Částka zahrnutí se vypočítá tak, že se v tabulce založené na cenách poskytne částka v dolarech Publikace IRS 463. Tato odvozená částka je poměrná k počtu dnů doby nájmu ve zdaňovacím roce.

Předpokládejme například, že si majitel firmy pronajme nákladní vůz s FMV ve výši 30 000 $ první den doby pronájmu, tj. 2. března 2017. Nájemce využívá nákladní vůz z 80% k podnikání. Dolarová částka uvedená v publikaci IRS pro nákladní automobily poprvé pronajaté v roce 2017 s FMV 30 000 $ je 21 $. Celkový počet dnů mezi 2. březnem a 31. prosincem 2017 je 305 dní. Poměrná částka dolaru je tedy 21 $ x (305/365) = 17,55 $. Vzhledem k tomu, že nájemce použil auto 80% k obchodním účelům, částka zahrnutí za první rok leasingu je 17,55 $ x 0,80 = 14,04 $.

Částka zahrnutí se bude lišit podle typu pronajatého majetku nebo vybavení; zahrnutá částka u automobilů se liší od sazby uplatňované na kancelářské vybavení nebo počítače. Pronájem automobilů vyžaduje, aby byla zahrnuta částka za zahrnutí za každý rok, kdy je vozidlo pronajato ostatní vlastnosti vyžadují zahrnutí částky pouze v případě, že obchodní využití klesne na 50% nebo méně během rok. Tuto částku musí vzít v úvahu daňoví poplatníci, kteří si pronajali vozidlo na dobu 30 a více dní.

Částka zahrnutí je navržena tak, aby omezovala dedukce částku, kterou může daňový poplatník uplatnit, na částku, kterou by bylo možné odečíst jako amortizace pokud poplatník vlastnil vozidlo nebo vybavení. To brání daňovému poplatníkovi v možnosti odečíst celou částku většího leasingová splátka oproti nižší částce odpisů. Zahrnutí bylo ve skutečnosti zavedeno IRS, aby se jednotlivcům zabránilo vyhýbat se limitům odpisování luxusních automobilů, které platí pro zakoupená vozidla. Částka zahrnutí je stanovený limit, do jaké míry může jednotlivec ročně odepsat luxusní vozidlo. Pro daňové účely definuje IRS luxusní vozidlo jako čtyřkolové vozidlo s celkovou hmotností vyloženého nákladu 6 000 liber nebo méně, které jezdí převážně po veřejných komunikacích. Dolarově je luxusní vozidlo definováno jako vozidlo, ve kterém spravedlivá tržní hodnota (FMV) přesahuje 15 800 USD za osobní automobil nebo 16 800 USD za nákladní vůz nebo dodávku. Je zřejmé, že tato definice zahrnuje většinu všech automobilů.