Definice srážky přijaté dividendy (DRD)
Co je to odpočet přijatých dividend (DRD)?
Srážka přijatých dividend (DRD) je federální daňový odpočet ve Spojených státech, který je poskytován určitým společnostem, které získávají dividendy od souvisejících subjektů. Výše dividendy, kterou si společnost může odečíst od své daně z příjmu, je vázána na to, jak velké vlastnictví má společnost v společnost vyplácející dividendy. Existují však kritéria, která musí korporace splňovat, aby se kvalifikovaly pro odpočet přijatých dividend (DRD).
Klíčové informace
- Srážka přijatých dividend (DRD) se vztahuje na určité korporace, které dostávají dividendy od spřízněných subjektů, a zmírňuje potenciální důsledky trojího zdanění.
- Existují různé úrovně možných srážek, od 50% srážky přijaté dividendy až po 100% srážku.
- Aby měli akcionáři nárok na DRD, musí dodržovat několik pravidel.
- Korporace například nemohou odpočítat dividendy přijaté od trustu pro investice do nemovitostí (REIT) nebo dividendy získané z kapitálových výnosů od regulované investiční společnosti.
- Dividendy přijaté od tuzemských korporací mají jiná pravidla pro odpočet než ta přijímaná od zahraničních korporací.
Jak funguje odpočet přijatých dividend (DRD)
Srážka přijatých dividend umožňuje společnosti, která obdrží dividendu od jiné společnosti tuto dividendu odečíst ze svých příjmů a odpovídajícím způsobem snížit daň z příjmu. Platí však několik technických pravidel, která je nutné dodržovat, aby měli akcionáři společnosti nárok na DRD. Výše DRD, kterou může společnost požadovat, závisí na jejím procentu vlastnictví ve společnosti vyplácející dividendy.
The Zákon o snížení daní a zaměstnání (TCJA) provedla zásadní změny ve zdanění korporací, včetně snížení procenta DRD u dividend přijatých od tuzemských korporací. V daňových letech začínajících po prosinci. 31, 2017, pokud společnost přijímající dividendy vlastní méně než 20% společnosti, která distribuuje dividendy, přijímající společnost může odečíst (v určitých mezích) 50% dividend obdržel. Při dodržení určitých limitů může přijímající společnost odečíst 65% přijatých dividend, pokud vlastní 20% a více akcií distribuční společnosti. Limit odpočtu 50% nebo 65% však neplatí, pokud má společnost a čistá provozní ztráta (NOL) pro daný daňový rok.
Přijatý odpočet se snaží zmírnit potenciální důsledky trojího zdanění. K trojnásobnému zdanění dochází, když je stejný příjem zdaněn v rukou společnosti vyplácející dividendy, pak v rukou společnosti přijímající dividendy, a znovu, když je konečný akcionář, v otáčet se, vyplatil dividendu.
Malé obchodní investiční společnosti mohou odečíst 100% dividend, které obdrží od tuzemských korporací povinných k dani.
Zvláštní úvahy
Některé druhy dividend jsou z DRD vyloučeny a společnosti za ně nemohou požadovat odpočet. Korporace například nemohou odpočítat dividendy přijaté od a důvěra v investování do nemovitostí (REIT). Pokud je společnost rozdělující dividendy osvobozena od daně podle paragrafu 501 nebo 521 vnitřního příjmového kódu pro daňový rok rozdělení nebo předchozí rok, pak přijímající společnost nemůže vzít srážku na dividendy obdržel. Společnost nemůže uplatnit odpočet kapitálový zisk dividendy přijaté od regulované investiční společnosti.
Dividendy od zahraničních korporací mají jiná pravidla pro odpočet, než pro která tuzemské korporace. Ve většině případů mohou korporace odečíst 100% zahraniční dividendové části dividendového zdroje od zahraničních společností. Aby měly společnosti nárok na odpočet, musí držet akcie zahraničních korporací alespoň 365 dní.
Příklad srážky z přijatých dividend (DRD)
Předpokládat, že ABC Inc. vlastní 60% svých pobočka, DEF Inc. ABC má a zdanitelný příjem 10 000 $ a dividenda 9 000 $ od DEF. Měl by tedy nárok na DRD ve výši 5 850 $, neboli 65% z 9 000 $.
Všimněte si, že existují určitá omezení celkového odpočtu dividend, které může společnost požadovat. V některých případech bude muset korporace určit, zda má čistou provozní ztrátu (NOL), výpočtem DRD bez 50% nebo 65% limitu zdanitelného příjmu. Další informace viz IRS Zveřejnění 542 nebo podle pokynů uvedených ve formuláři 1120, plánu C (nebo příslušném plánu vašeho přiznání k dani z příjmu).
