Co je přesouvání příjmů?

Co je přesouvání příjmů?

Přesouvání příjmů, také známé jako rozdělení příjmů, je technika daňového plánování, která převádí příjmy od daňových poplatníků z vysokých do nízkých daňových pásem. Používá se také ke snížení celkového daňového zatížení přesunem příjmů z jurisdikce s vysokou a nízkou daňovou sazbou.

Rozdělení posunu příjmů

Pravděpodobně nejznámějším příkladem přesouvání příjmů je přesun nezaslouženého investičního příjmu z rodiče s vysokou daňovou skupinou na dítě s nízkou daňovou skupinou. Tento převod je často důvěryhodný pod Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) nebo ve formě daru podle Uniform Gifts to Minors Act (UGMA). Tyto přesuny příjmů rodičů na děti nyní musí odpovídat omezením daně z dítěte, která byla přijata za účelem omezení této daňové mezery. 

Přesouvání příjmů mezi vysokými a nízkými daněmi

Horní daňová hranice, majitelé rodinných podniků mohou přesunout příjem z rozdělení zisku z podnikání na příbuzní s nízkými daňovými sazbami najímáním těchto příbuzných na práci pro firmu a jejich placením platy. Mzdy jsou odečitatelné jako obchodní náklady, pokud jsou přiměřené z hlediska výše a za provedenou práci.

Půjčky bez zájmu nebo pod tržním úrokem, výprodejzpětné leasingy Užitečné mohou být i zpětné leasingy, stejně jako životní pojištění a anuitní pojistky. Tato různá vozidla jsou vystavena riziku imputovaného úroku nebo reklasifikace dárku.

Majitelé rodinných podniků mohou tyto taktiky přesouvání příjmů použít samostatně nebo v kombinaci s rozdělením příjmů na rodinná omezená partnerství (FLP). Tímto způsobem převede vlastník podniku obchodní aktiva na FLP a poté je prodá, daruje přímo nebo ve svěřeneckých podílech FLP příbuzným z nižší daňové skupiny.

Přesun příjmů z daňové inverze

Daňová inverze je konvenční technika používaná k přesouvání příjmů z jurisdikcí s vysokou a nízkou daní. Jednotlivci dosahují daňových inverzí převodem aktiv vytvářejících příjmy na svěřenecké fondy, které nedávají granty, a které mají bydliště ve státech s nízkými daněmi. Podniky mohou také dosáhnout daňové inverze sloučením se zahraničními společnostmi v zemích s nízkou daňovou sazbou a poté parkováním zisků na moři. Mezi příklady inverze do off-shore zemí s nízkými daněmi patří Apple, Nike a Pfizer. 

Nadnárodní podniky (MNE) dále snižovat daně přesouváním příjmů na domácím trhu do jejich geografických lokalit s nižší sazbou daně nebo offshore prodejem za převodní ceny nebo faktoringem pohledávek vůči jejich zahraničním pobočkám s nízkou daňovou sazbou.