Abgeschlossene Vertragsmethode (CCM) Definition

Was ist die Completed-Contract-Methode (CCM)?

Die Completed Contract Methode (CCM) ist eine Abrechnungstechnik die es Unternehmen ermöglicht, die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben bis nach Vertragsabschluss zu verschieben. Bei der CCM-Buchhaltung werden Einnahmen und Ausgaben nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens erfasst, selbst wenn während der Vertragslaufzeit Barzahlungen geleistet oder empfangen wurden.

In der Bauwirtschaft oder anderen Branchen mit projektbezogenen Verträgen wird häufig die Methode der Completed Contract Accounting verwendet.

So funktioniert die Completed Contract Method (CCM)

Die Completed-Contract-Methode ermöglicht es, alle Erlös- und Aufwandsrealisierungen bis zum Vertragsabschluss aufzuschieben. Die CCM-Buchhaltung ist hilfreich, wenn es unvorhersehbar ist, wann das Unternehmen von seinem Kunden bezahlt wird, und wenn der Fertigstellungstermin des Projekts ungewiss ist.

Unternehmen haben mehrere Möglichkeiten bei der Erfassung von Umsätzen bei der Vorbereitung ihrer Jahresabschlüsse. Einige Unternehmen bevorzugen die Bargeldmethode Einnahmen und Ausgaben abzurechnen. Die Cash-Methode erfasst Einnahmen, wenn Geld von Kunden eingeht, und Ausgaben werden erfasst, wenn sie bezahlt werden. Obwohl die Bargeldmethode einfach sein mag, kann sie die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben verzögern, bis das Geld verdient oder ausgezahlt wird.

Das Periodenrechnung Methode erfasst Einnahmen und Ausgaben, wenn sie anfallen, d. h. die Einnahmen müssen nicht vom Unternehmen erhalten werden, bevor sie bilanziert werden. Mit anderen Worten, die Aktivitäten, die die Einnahmen erzielten oder die Ausgaben verursachten, werden erfasst, obwohl das tatsächliche Geld zu diesem Zeitpunkt nicht den Besitzer wechselte.

Die periodengerechte Buchführung ist in der Regel die gebräuchlichste Methode, die von Unternehmen, wie z. B. großen Konzernen, verwendet wird. Einige kleine Unternehmen verwenden jedoch die Bargeldmethode, die auch als bezeichnet wird Kassenbuchhaltung. Die Completed-Contract-Methode erfordert keine periodengerechte Erfassung von Erträgen und Aufwendungen. Stattdessen können Einnahmen und Ausgaben nach Abschluss des Projekts ausgewiesen werden.

Voraussetzungen für die Methode „Abgeschlossener Vertrag“

Typischerweise ist die Methode des abgeschlossenen Vertrages bestimmten Situationen vorbehalten, da die Umsatzrealisierung oft verzögert und unvorhersehbar ist. Daher gibt es einige Fälle, in denen die CCM-Buchhaltung hilfreich sein könnte:

• Wenn ein Vertrag ein kurzfristiges Enddatum hat und der größte Teil des Umsatzes wahrscheinlich bei Abschluss des Projekts realisiert wird
• Wenn ein Projekt potentiellen Gefahren ausgesetzt sein kann, die seine Fertigstellung verzögern können
• Wenn Unsicherheit bei der Vorhersage des Fertigstellungstermins eines Projekts besteht

Abgeschlossener Vertrag vs. Prozentsatz der Abschlussmethode

Für längerfristige Projekte, bei denen Einnahmen und Ausgaben in unterschiedlichen Abständen über die Projektlaufzeit erwirtschaftet und ausgezahlt werden können, können Unternehmen die Percentage-of-Completion-Buchhaltungsmethode.

Ein Unternehmen kann während der gesamten Projektlaufzeit Meilensteine ​​festlegen und jedem Meilenstein einen Prozentsatz der Fertigstellung zuweisen. Die Percentage-of-Completion-Methode ermöglicht die Zuordnung der Erträge und Aufwendungen zu den einzelnen Fertigstellungsstufen. Beide Parteien müssen jedoch hinreichend sicher sein, dass sie ihre vertraglichen Verpflichtungen erfüllen können.

Die Percentage-of-Completion-Rechnungslegungsmethode trägt dazu bei, Unternehmen vor Schwankungen in ihren Einnahmequellen zu schützen, indem die Umsätze in regelmäßigen Abständen erfasst werden. Die Percentage-of-Completion-Methode hilft Unternehmen auch bei ihrer Cashflow bedarf, da das Unternehmen nicht alle Ausgaben während der gesamten Projektlaufzeit bezahlen muss, bevor es Einnahmen erhält, wie es bei der Methode des abgeschlossenen Vertrags der Fall ist.

Vor- und Nachteile der Completed Contract Methode

Die Methode des abgeschlossenen Vertrags hat sowohl Vor- als auch Nachteile. Die Verwendung der CCM-Buchhaltung kann dazu beitragen, dass die Kosten eines Projekts nicht geschätzt werden müssen, was ungenaue Prognosen verhindern kann. Da die Umsatzrealisierung aufgeschoben wird, können auch Steuerverbindlichkeiten aufgeschoben werden. Allerdings verzögert sich auch die Aufwandserfassung, die Steuern reduzieren kann. Aus Sicht des Kunden ermöglicht das CCM verzögerte Geldabflüsse und stellt sicher, dass die Arbeiten vollständig ausgeführt und empfangen werden, bevor Zahlungen geleistet werden.

Auf der anderen Seite kann dies zu einem plötzlichen Anstieg der Einnahmen oder Ausgaben führen, wenn eine Ansammlung von Verträgen auf einmal endet, und Verbindlichkeiten und Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, die zu starken Schwankungen in der Erfolgsrechnung und Bilanz führen können, beziehungsweise. Aus optischer Sicht kann dies dazu führen, dass Umsatz und Rentabilität eines Unternehmens für externe Investoren inkonsistent erscheinen. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Kredit bei einer Bank beantragen muss, kann es schwierig sein, nachzuweisen, wie viel Umsatz das Unternehmen mit der Methode des abgeschlossenen Vertrags erzielt.

Durch die Verschiebung der Erfassung von Einnahmen und Ausgaben bis zum Ende des Projekts könnte sich das Unternehmen höheren Steuerschulden aussetzen. Nehmen wir beispielsweise an, dass ein Projekt voraussichtlich drei Jahre in Anspruch nimmt und sich die Steuergesetze ändern, was zu einer Erhöhung des Gewerbesteuersatzes führt. Die Steuerschuld wäre bei der Completed-Contract-Methode höher als bei der Percentage-of-Completion-Methode, da ein Teil der Umsatzerlöse bereits realisiert worden wäre.

Unternehmen sollten einen Steuerberater konsultieren, bevor sie entscheiden, welche Bilanzierungsmethode aus steuerlicher Sicht am besten ist.

Beispiel für eine abgeschlossene Vertragsmethode

Zur Veranschaulichung der Completed-Contract-Methode zeigt das folgende Beispiel ein Bauprojekt, bei dem sowohl die Percentage-of-Completion-Methode als auch die Completed-Contract-Methode verwendet werden.

Ein Unternehmen wird beauftragt, ein Gebäude zu bauen, für das das Unternehmen dem Kunden 2 Millionen US-Dollar in Rechnung stellt, und das Projekt wird zwei Jahre dauern. Das Unternehmen legt Meilensteine ​​fest, bei denen der Kunde alle sechs Monate 500.000 US-Dollar oder 25 % der Projektkosten zahlt.

Am Ende des ersten Jahres sind 50 % des Projekts abgeschlossen. Das Unternehmen wird seinen Umsatz in Höhe von 1 Million US-Dollar ausweisen, um die beiden Zahlungen in Höhe von 500.000 US-Dollar zu berücksichtigen, die der Kunde am Ende der sechsmonatigen und einjährigen Meilensteine ​​geleistet hat.

Umgekehrt würde das Unternehmen bei der Completed-Contract-Methode bis zum Ende des Projekts keine Einnahmen oder Ausgaben in seiner Gewinn- und Verlustrechnung verbuchen. Unter der Annahme, dass das Projekt termingerecht abgeschlossen und der Kunde vollständig bezahlt wurde, würde das Unternehmen am Ende des zweiten Jahres einen Umsatz von 2 Millionen US-Dollar und die Kosten für das Projekt verbuchen.