Definition des globalen immateriellen Niedrigsteuereinkommens (GILTI)

Was ist globales immaterielles niedrig besteuertes Einkommen (GILTI)?

Globales immaterielles niedrig besteuertes Einkommen, GILTI genannt, ist eine Einkommenskategorie, die im Ausland erzielt wird von US-kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaften (CFCs) und unterliegen einer Sonderbehandlung im Rahmen der US-Steuer Code. Die US-Steuer auf GILTI soll die Erosion der US-Steuerbemessungsgrundlage verhindern, indem multinationale Unternehmen davon abgehalten werden, ihre Gewinne aus leicht zu bewegenden Vermögenswerten, z. Tarife.

Vor der Verabschiedung des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) im Jahr 2017 unterlagen US-amerikanische Unternehmen und Privatpersonen der US-Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen. Einkünfte, die von ausländischen Tochtergesellschaften von US-Unternehmen erzielt wurden, waren jedoch nur dann steuerpflichtig, wenn sie als Dividenden in die Vereinigten Staaten zurückgeführt wurden. Die TCJA änderte die Steuervorschriften für multinationale Unternehmen, indem sie die Einkünfte der aktiven Geschäfte ausländischer Tochtergesellschaften generell von der US-Unternehmensbesteuerung befreite, selbst wenn sie repatriiert wurden.

GILTI. verstehen

Obwohl die TCJA die Spitzen-Körperschaftsteuer mit Wirkung von 2018 von 35 % auf pauschale 21 % gesenkt hat, lag der US-Körperschaftsteuersatz in vielen Ländern immer noch über dem Satz. Und einige Steueroasen, darunter Jersey, Guernsey und die Isle of Man, erhoben im Allgemeinen keine Körperschaftssteuer zu alles mit wenigen Ausnahmen zu niedrigen Zinsen für bestimmte Finanzdienstleistungen, Rohstoffe und Immobilien Einkommen. Das Eigentum an einem gewinnbringenden Patent beispielsweise in einer ausländischen Tochtergesellschaft zu einem niedrigeren Satz oder ohne Steuern zu verorten Gerichtsbarkeit statt in den USA könnte einem multinationalen Unternehmen immer noch erhebliche Steuereinsparungen bringen Unternehmen. Aufgrund der Bedenken, dass multinationale Unternehmen versuchen könnten, Gewinne ins Ausland zu verlagern, um der US-Steuer zu entgehen, das TCJA enthielt Bestimmungen, insbesondere die Steuer auf GILTI, um solche Steuervermeidung zu verhindern Strategien.

Im Allgemeinen handelt es sich bei GILTI um ausländische Einnahmen, die von FCKW aus immateriellen Vermögenswerten wie Urheberrechten, Marken und Patenten erzielt werden. CFCs sind ausländische Unternehmen, bei denen mehr als 50 % der Stimmen oder des Wertes von US-Aktionären gehalten werden, die jeweils 10 % oder mehr der CFC besitzen. CFC-Aktionäre, die 10 % oder mehr einer CFC besitzen, unterliegen der GILTI-Steuer, die in der Regel zwischen 10,5 % (die Hälfte des derzeitigen regulären Körperschaftsteuersatzes von 21 %) und 13,125 % liegt.

So funktioniert die Steuer auf GILTI

Die Steuer auf GILTI richtet sich nicht direkt auf die Einkünfte aus bestimmten immateriellen Vermögenswerten; Vielmehr handelt es sich um eine Form der Mindeststeuer auf die Gewinne einiger FCKW. Es erfordert eine komplexe Berechnung, die den Anteil des CFC-Einkommens bestimmt, der GILTI ausmacht. GILTI entspricht im Allgemeinen dem Betrag des Gesamteinkommens von CFC, das das als materielle Nettoeinkommen eines CFC übersteigt Rendite, die 10 % der Investition von CFC in abnutzbares, materielles Betriebsvermögen abzüglich bestimmter Zinsen entspricht Aufwand.

Diese Berechnung schafft effektiv eine Befreiung von der US-Körperschaftsteuer für eine Rendite von 10 % auf die materiellen Investitionen von FCKW. FCKW-Gewinne in über den Freibetrag hinausgehende Einkünfte aus Investitionen in immaterielle Vermögenswerte – d. h. mehr mobile Vermögenswerte – werden als GILTI besteuert. Daher ist die Steuer auf GILTI besonders für FCKW von Bedeutung, deren Gewinn im Verhältnis zu ihrer Investition hoch ist in Sach- oder Sachanlagen, wie etwa Erbringung von Dienstleistungen, Logistik, Beschaffung, Vertrieb und Technologie und Software. Auch in Bezug auf GILTI gelten besondere Regelungen für die reduzierte ausländische Steuergutschrift.

Die GILTI-Formel beinhaltet schwierige und detaillierte Aufwands- und Gutschriftenzuordnungen und kann zu Steuersätzen von mehr als 13,125% führen, insbesondere wenn Einkünfte hohen ausländischen Steuersätzen unterliegen. Das Finanzministerium und der IRS haben Vorschriften erlassen, die die Berechnung und Behandlung von GILTI vorschreiben. Sie haben auch Regelungen zur steuerlichen Behandlung von CFC-Einkommen vorgeschlagen, um den unbeabsichtigten hohen US-Steuersätzen auf Einkommen, die hohen ausländischen Steuersätzen unterliegen, entgegenzuwirken.