Formular 706: Definition der Steuererklärung in den Vereinigten Staaten von Amerika (und Generationsüberspringende Übertragung)

Was ist das Formular 706: Steuererklärung für Nachlass (und Generation-Skipping Transfer) der Vereinigten Staaten?

Formular 706: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return ist ein Formular des Internal Revenue Service (IRS), das von einem Testamentsvollstrecker des Nachlasses eines Erblassers verwendet wird, um die Erbschaftssteuer gemäß Kapitel 11 des Internal Revenue Code (IRC) geschuldet. Die Steuer wird auf das gesamte steuerpflichtige Vermögen erhoben, nicht nur auf den Anteil, den ein bestimmter Begünstigter erhält. Executoren verwenden auch das Formular 706, um die zu berechnen Generationsüberspringende Übertragungssteuer (GSTT) auferlegt durch Kapitel 13 des IRC.

Formular 706 wird von einem Testamentsvollstrecker verwendet, um die zu berechnen Höhe der Steuerschuld auf Nachlass im Wert von mehr als 11.700.000 US-Dollar, wenn der Verstorbene 2021 starb, oder 11.580.000 US-Dollar bei Todesfällen im Jahr 2020. Das Formular 706 hilft den Testamentsvollstreckern auch, den Gesamtwert eines Nachlasses zu bestimmen, bevor Vermögenswerte an die Begünstigten verteilt werden, wie im Testament oder Trust des Erblassers beschrieben. Der IRS behandelt jede Erbschaft auf a gestufte Bewertung– oder eine Aufstockung der Basis. Das heißt, die Kostenbasis wird an den Verkehrswert der geerbten Immobilie zum Todestag angepasst.

Durch die Verwendung der gestuften Bewertungsmethodik können Erben minimieren Kapitalertragsteuern. Das Verfahren ermöglicht auch einen saubereren Bewertungsprozess im Hinblick auf die Begrenzung der Anzahl der mit dem Nachlass verbundenen Verwaltungsaufgaben.

Wer kann Formular 706 einreichen: US-Steuererklärung für Nachlass (und Generation-Skipping Transfer)?

Das Formular 706 muss vom Testamentsvollstrecker des Nachlasses jedes US-Bürgers oder Einwohners eingereicht werden:

• Deren Bruttovermögen, bereinigt steuerpflichtige Geschenke, und spezifische Ausnahmen belaufen sich auf mehr als den Ausschlussbetrag: 11.700.000 USD für Verstorbene, die im Jahr 2021 gestorben sind, und 11.580.000 USD für 2020; oder 
• Deren Testamentsvollstrecker beschließt, den Betrag des „unbenutzten Ausschlusses des verstorbenen Ehegatten“ (DSUE) unabhängig von der Größe des Bruttonachlasses des Erblassers auf den überlebenden Ehegatten zu übertragen. 

Um festzustellen, ob der Nachlass den Ausschlussbetrag überschreitet, addieren Sie die folgenden Beträge 1, 2 und 3.

1. Die angepassten steuerpflichtigen Schenkungen des Erblassers nach Dez. 31, 1976
2. Die nach Abschnitt 2521 (wie vor seiner Aufhebung durch das Steuerreformgesetz von 1976 geltende) zulässige Gesamtbefreiung für Geschenke, die der Erblasser nach dem Sept. 8, 1976
3. Bruttonachlass des Erblassers zum Zeitpunkt des Todes

Das Bruttovermögen umfasst:

• Alle Vermögenswerte, an denen der Erblasser ein Interesse hatte (einschließlich Immobilien außerhalb der USA)
• Bestimmte Überweisungen, die zu Lebzeiten des Erblassers ohne angemessene Gegenleistung vorgenommen wurden
•  Renten
• Der integrierbare Teil von Gemeinschaftsgüter mit Hinterbliebenenrecht
• Der integrierbare Teil von Mietverhältnisse durch die Gesamtheit
• Bestimmte Lebensversicherungserlöse
• Vermögen, über das der Erblasser a allgemeine Ernennungsvollmacht
• Mitgift oder Höflichkeit (oder gesetzlicher Nachlass) des überlebenden Ehegatten
• Gemeinschaftseigentum an denen der Erblasser ein Interesse hatte 

Das Formular 706 ist auf der IRS-Webseite verfügbar.

Verwandte Formulare

Formular 706-NA, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, wird verwendet, um die Erbschaftssteuer und die GSTT-Pflicht für nicht ansässige ausländische Nachkommen zu berechnen.

Formular 706-GS(D), Generierungsüberspringende Transfersteuererklärung für Ausschüttungen, wird verwendet, um Steuern zu berechnen, die auf Treuhandausschüttungen, die der GSTT unterliegen, anfallen. Jede Skip-Person, die eine steuerpflichtige Ausschüttung von einem Trust erhält, muss das Formular 706-GS(D) verwenden, um die fällige Steuer zu berechnen und zu melden.

EIN Generationsüberspringende Übertragungssteuer (GST) ist eine Übertragung von Geld oder Eigentum, entweder als Erbschaft oder als Geschenk, an jemanden, der zwei oder mehr Generationen unter dem Schenker steht. Die Person, die das Erbe oder die Schenkung erhält, wird als „Skip-Person“ bezeichnet. Während eine Skip-Person oft ein Enkelkind ist, kann es jeder sein, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Grantor.

Die GSTT wird auf Schenkungen und Erbschaften erhoben, die ein Skipper erhält. Dadurch wird sichergestellt, dass die Steuern auf jeder Generationsebene bezahlt werden. Die GSTT hat die gleiche lebenslange Befreiung wie die bundesstaatliche Erbschafts- und Schenkungssteuer – 11.700.000 USD für 2021 und 11.580.000 USD für 2020.  

Treuhänder müssen steuerpflichtige Ausschüttungen an Skip-Personen unter Verwendung des Formulars 706-GS(D-1), Mitteilung über die Verteilung von einem Generation-Skipping Trust, melden. Beachten Sie, dass die Treuhänder der Skip-Person auch die Informationen zur Verfügung stellen müssen, die zur Berechnung der auf die Ausschüttung fälligen Steuer erforderlich sind.

Wohin Sie das Formular 706 senden können

Sie müssen innerhalb von neun Monaten nach dem Tod des Erblassers ein Papierformular 706 einreichen, um den Nachlass oder die GSTT zu melden.Wenn Sie das Formular 706 nicht bis zum Fälligkeitsdatum einreichen können, können Sie mit dem Formular 4768 eine automatische Verlängerung um sechs Monate beantragen. Antrag auf Verlängerung der Frist zur Einreichung einer Rückgabe und/oder Zahlung von US-Immobilien (und Generation-Skipping-Transfer) Steuern.

Reichen Sie das Formular 706 unter der folgenden Adresse ein:

• Finanzministerium, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Wenn Sie einen privaten Lieferservice (einschließlich DHL Express, FedEx und UPS) nutzen, senden Sie das Formular 706 an:

• Verarbeitungszentrum für Steuereinreichungen, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Wenn Sie ein geändertes Formular 706 einreichen, verwenden Sie die folgende Adresse (auch wenn Sie einen privaten Lieferdienst nutzen):

• Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florenz, KY 41042-2915

Die Erbschaftssteuer und die GSTT sind innerhalb von neun Monaten nach dem Tod des Erblassers fällig. Stellen Sie Schecks an das „United States Treasury“ aus und notieren Sie den Namen des Erblassers, die Sozialversicherungsnummer und das „Formular 706“ auf dem Scheck. Alternativ können Sie auch online über die Elektronisches Bundessteuerzahlungssystem (EFTPS).