Definition des Abzugs der inländischen Produktionstätigkeiten
Was ist der Abzug für inländische Produktionsaktivitäten?
Der im Jahr 2004 vom Kongress verabschiedete Abzug für inländische Produktionsaktivitäten sollte Unternehmen, die den Großteil ihrer Waren produzieren oder in den USA und nicht im Ausland arbeiten, Steuererleichterungen bieten. Dieser Abzug wird nicht mehr verwendet, da er 2017 durch den qualifizierten Betriebseinkommensabzug ersetzt wurde, der mit dem Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 eingeführt wurde.
Die zentralen Thesen
- In den Jahren 2004 bis 2017 sollte der Abzug für inländische Produktionsaktivitäten Steuererleichterungen für Unternehmen bieten, die den Großteil ihrer Waren produzieren oder in den USA und nicht im Ausland arbeiten.
- Als am 22. Dezember 2017 das als Tax Cuts and Jobs Act of 2017 bekannte Gesetz erlassen wurde, war der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten nach Abschnitt 199 nicht mehr verfügbar.
- Anstelle des Abzugs für inländische Produktionsaktivitäten hat der Kongress den Abzug nach Abschnitt 199A eingeführt, der auch als qualifiziertes Geschäft bekannt ist Einkommensabzug, der neben der inländischen Fertigung auch für Inhaber von Einzelunternehmen, S-Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften gilt Firmen.
Den Abzug der inländischen Produktionsaktivitäten verstehen
Auch bekannt als Abschnitt 199 Abzug, war der Abzug der inländischen Produktionstätigkeit von 2005 bis 2017 in Kraft. Dieser Abzug gilt sowohl für kleine als auch für große Unternehmen, die innerhalb des USA Mit dem Formular 8903 konnten qualifizierte Unternehmen den Abzug der inländischen Produktionsaktivitäten auf der Grundlage einer komplexen Formel und einer Reihe von geltend machen Regeln.
Abzug der inländischen Produktionsaktivitäten vs. der qualifizierte Betriebseinkommensabzug
Als am 22. Dezember 2017 das als Tax Cuts and Jobs Act of 2017 bekannte Gesetz erlassen wurde, war der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten nach Abschnitt 199 nicht mehr verfügbar. An seiner Stelle hat der Kongress den Abzug nach Abschnitt 199A (beachten Sie das „A“) eingeführt, der auch als qualifizierter Betriebseinkommensabzug bekannt ist und nicht mehr nur für inländische Fertigungsunternehmen gilt.
Der neu verabschiedete qualifizierte Gewerbesteuerabzug ermöglicht auch Inhabern von Einzelunternehmen, S-Unternehmen, oder Personengesellschaften, bis zu 20 % des in einem qualifizierten Gewerbe oder Gewerbe erzielten qualifizierten Geschäftseinkommens abzuziehen, vorbehaltlich Einschränkungen. Die Motivation für diesen Abzug besteht darin, dieser Kategorie von Unternehmern zu ermöglichen, mit den erheblichen Körperschaftsteuerabzügen Schritt zu halten, die auch durch das Tax Cuts and Jobs Act von 2017 vorgesehen sind.
Während der Zweck des neuen qualifizierten Abzugs von Unternehmenseinkünften nach § 199A klar ist, sind sein gesetzlicher Aufbau und sein Gesetzestext etwas mehrdeutig. Infolgedessen hat dieser Abzug seit seiner Verabschiedung reichlich Kontroversen ausgelöst. Bei der Verabschiedung gingen viele Steuerberater davon aus, dass die Unsicherheit im Zusammenhang mit der Vorschrift bis zur Veröffentlichung weiterer Leitlinien zu unzähligen Streitigkeiten zwischen Steuerzahlern und dem IRS führen könnte.
Diese neuere Version des Abzugs steht in engem Zusammenhang mit dem Abzug für Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten (QPAI), der Teil des Einkommens aus inländischer Produktion und Produktion, der für eine ermäßigte Besteuerung qualifiziert ist. Genauer gesagt ist das Einkommen der qualifizierten Produktionstätigkeit die Differenz zwischen den inländische Bruttoeinnahmen und die aggregierten Kosten für Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Produktion inländischer Waren. Die steuerliche Abzugsfähigkeit von QPAI soll Hersteller dafür belohnen, dass sie Waren im Inland statt im Ausland produzieren.