Wie wird das inhärente Risiko von einem Wirtschaftsprüfer bewertet?
Inhärentes Risiko ist neben dem Kontrollrisiko ein Faktor, der Wirtschaftsprüfer verwendet, um das Risiko wesentlicher falscher Angaben im Zusammenhang mit einem bestimmten Abschlussposten oder Prüfungsbereich zu beurteilen. CPA-Firmen verwenden das bewertete Risiko wesentlicher falscher Angaben, um die Prüfungshandlungen zu entwerfen, die auf die zugehörigen Abschlüsse angewendet werden.
Als inhärentes Risiko wird der Grad der Anfälligkeit für wesentliche falsche Angaben angesehen, der ohne Kontrollen bestehen würde. Das inhärente Risiko wird in erster Linie durch die Kenntnisse und das Urteilsvermögen des Wirtschaftsprüfers in Bezug auf die Branche, die Art der Transaktionen, die bei einem bestimmten Unternehmen auftreten, und die Vermögenswerte die das Unternehmen besitzt. Üblicherweise bewertet ein Prüfer jeden Prüfungsbereich als entweder geringes, mittleres oder hohes inhärentes Risiko.
Beispiele für inhärente Risikofaktoren
Finanztransaktionen, die komplexe Berechnungen erfordern, werden beispielsweise von Natur aus eher falsch dargestellt als einfache Berechnungen. Bargeld ist naturgemäß anfälliger für Diebstahl als ein großer Kohlebestand. Schnelle technologische Entwicklungen in einer bestimmten Branche können zu einem höheren Risiko führen, dass Lagerbestände schneller als in anderen Branchen veraltet werden. Ein Unternehmen mit finanziellen Schwierigkeiten kann von Natur aus einen größeren Anreiz haben, Finanzinformationen falsch anzugeben, um bestimmte Covenants einzuhalten. Ein Unternehmen, das in der Vergangenheit einen bestimmten Saldo falsch gemeldet hat, ist von Natur aus wahrscheinlicher, ihn erneut falsch anzugeben. Dies sind die Arten von Faktoren, die Prüfer bei der Bewertung des inhärenten Risikos berücksichtigen.
Die Bewertung des inhärenten Risikos ist tendenziell ein subjektiverer Prozess als andere Komponenten der Prüfung. Es sind jedoch oft klare und beobachtbare Faktoren zu berücksichtigen, wie z. B. die Wirtschaft, die Branche und zuvor bekannte falsche Angaben, die dem Prüfer helfen, ein bewertetes Niveau des inhärenten Risikos für jede zu ermitteln Audit-Bereich.