Anwendbare Definition des Federal Rate (AFR)
Was ist der anwendbare Federal Rate (AFR)?
Der anwendbare Bundessatz (AFR) ist der Mindestzinssatz, den die Internal Revenue Service (IRS) ermöglicht private Kredite. Jeden Monat veröffentlicht der IRS eine Reihe von Zinssätzen, die die Agentur als den Mindestmarktsatz für Kredite ansieht. Jeder Zinssatz, der unter dem AFR liegt, hätte steuerliche Auswirkungen. Der IRS veröffentlicht diese Sätze gemäß Abschnitt 1274(d) des Internal Revenue Code.
Die zentralen Thesen
- Wenn die Zinsen eines Darlehens niedriger sind als die geltende AFR, kann dies für die beteiligten Parteien zu einem steuerpflichtigen Ereignis führen.
- AFRs werden verwendet, um den ursprünglichen Emissionsabschlag, die nicht ausgewiesenen Zinsen, die Schenkungssteuer und die Einkommensteuerfolgen von unter dem Marktpreis liegenden Darlehen zu bestimmen.
- Die Parteien müssen die AFR verwenden, die vom IRS zum Zeitpunkt der erstmaligen Kreditvergabe durch den Kreditgeber veröffentlicht wird.
Den anwendbaren Federal Rate (AFR) verstehen
Der AFR wird vom IRS als Vergleichspunkt mit den Zinsen auf Kredite zwischen nahestehenden Personen, wie z.B. Familienmitgliedern. Wenn Sie einem Familienmitglied ein Darlehen gewähren, müssen Sie sicherstellen, dass der Zinssatz dem geltenden Mindestzinssatz entspricht oder höher ist.
Der IRS veröffentlicht drei AFRs: kurzfristig, mittelfristig und langfristig. Die kurzfristigen AFR-Sätze werden aus dem Einmonatsdurchschnitt der Marktrenditen marktfähiger Obligationen, wie z. B. US-Regierungs-T-Bills mit Fälligkeiten von drei Jahren oder weniger. Die mittelfristigen AFR-Sätze ergeben sich aus Verpflichtungen mit Laufzeiten von mehr als drei und bis zu neun Jahren. Die langfristigen AFR-Sätze stammen von Anleihen mit Laufzeiten von mehr als neun Jahren.
Neben den drei Basissätzen enthalten die Regelungen, in denen die AFRs veröffentlicht werden, mehrere andere Sätze, die sich unterscheiden nach Aufzinsungsperiode (jährlich, halbjährlich, vierteljährlich, monatlich) und verschiedenen anderen Kriterien und Situationen.
Beispiel für die Verwendung des AFR
Ab Dez. 2019 gab der IRS an, dass die jährliche kurzfristige AFR 1,61%, die mittelfristige AFR 1,69% und die langfristige AFR 2,09% betrug. Bitte beachten Sie, dass diese AFR-Preise vom IRS geändert werden können.
Welcher AFR-Satz für einen Familienkredit zu verwenden ist, hängt von der Dauer der Rückzahlung ab. Nehmen wir an, Sie geben einem Familienmitglied einen Kredit in Höhe von 10.000 US-Dollar, der in einem Jahr zurückgezahlt wird. Sie müssten dem Kreditnehmer einen Mindestzinssatz von 1,61% für das Darlehen berechnen. Mit anderen Worten, Sie sollten 161 US-Dollar Zinsen aus dem Darlehen erhalten.
In unserem obigen Beispiel könnte jeder Satz unter 1,61% ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen. Nehmen wir zum Beispiel an, Sie haben denselben Kredit gegeben, aber keine Zinsen berechnet. Indem Sie keine Zinsen berechnen, würden Sie auf Zinseinnahmen von 161 USD verzichten, und laut IRS würde es als steuerpflichtiges Geschenk angesehen. Jeder Zinssatz, der für die jeweilige Laufzeit des Darlehens unter dem angegebenen AFR berechnet wird, gilt als entgangene Zinsen und ist daher steuerpflichtig.
Besondere Überlegungen
Bei der Vorbereitung eines Darlehens zwischen verbundenen Parteien sollten Steuerzahler zwei Faktoren berücksichtigen, um den richtigen AFR auszuwählen. Die Laufzeit des Darlehens sollte den AFRs entsprechen: kurzfristig (drei Jahre oder weniger), mittelfristig (bis zu neun Jahre) und langfristig (mehr als neun Jahre).
Wenn der Kreditgeber Zinsen zu einem niedrigeren Zinssatz als dem korrekten AFR berechnet, kann der IRS den Kreditgeber neu bewerten und dem Einkommen kalkulatorische Zinsen hinzufügen, um die AFR widerzuspiegeln und nicht den tatsächlich vom Kreditnehmer. Wenn das Darlehen den jährlichen Schenkungssteuerausschluss übersteigt, kann dies außerdem ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen und Einkommensteuern anfallen. Abhängig von den Umständen kann der IRS auch Strafen verhängen.