Definition und Beispiel der Equity-Methode

Was ist die Equity-Methode?

Die Equity-Methode ist eine Bilanzierungsmethode, die von einem Unternehmen verwendet wird, um die durch seine Beteiligung an einem anderen Unternehmen erzielten Gewinne zu erfassen. Bei der Equity-Bilanzierung weist das Investorunternehmen die von dem anderen Unternehmen erzielten Umsätze am seine Gewinn- und Verlustrechnung in einem Betrag proportional zum Prozentsatz seiner Kapitalbeteiligung an der anderen Unternehmen.

Die Equity-Methode verstehen

Die Equity-Methode ist das Standardverfahren, wenn ein Unternehmen, der Investor, einen maßgeblichen Einfluss auf ein anderes Unternehmen, das Beteiligungsunternehmen, ausübt. Wenn ein Unternehmen etwa 20 bis 50 % der Aktien eines Unternehmens hält, wird davon ausgegangen, dass es einen maßgeblichen Einfluss hat. Unternehmen mit weniger als 20 % Beteiligung an einem anderen Unternehmen können ebenfalls maßgeblichen Einfluss haben, in diesem Fall müssen sie ebenfalls die Equity-Methode anwenden.

Maßgeblicher Einfluss ist definiert als die Fähigkeit, Macht über ein anderes Unternehmen auszuüben. Diese Befugnis umfasst die Vertretung auf der Vorstand, Beteiligung an der Politikentwicklung und Austausch von Führungskräften.

Erfassung von Umsatz- und Vermögensveränderungen nach der Equity-Methode

Die Equity-Methode berücksichtigt die materiellen wirtschaftlichen Beziehungen zwischen zwei Unternehmen. Der Investor erfasst seinen Anteil am Beteiligungsunternehmen Verdienste als Erträge aus Investitionen in der Gewinn- und Verlustrechnung. Wenn beispielsweise ein Unternehmen 25 % eines Unternehmens mit einem Nettoeinkommen von 1 Million US-Dollar besitzt, weist das Unternehmen einen Gewinn aus seiner Investition von 250.000 US-Dollar nach der Equity-Methode aus.

Wenn der Investor einen maßgeblichen Einfluss auf die Betriebs- und Finanzergebnisse des Beteiligungsunternehmens hat, kann dies den Wert der Investition des Investors direkt beeinflussen. Der Investor verbucht seine Erstinvestition in die Aktie des zweiten Unternehmens als Anlage zu historischen Kosten. Bei der Equity-Methode wird der Wert der Beteiligung periodisch angepasst, um die Wertänderungen aufgrund des Anteils des Investors an den Erträgen oder Verlusten des Unternehmens widerzuspiegeln. Anpassungen werden auch bei der Auszahlung von Dividenden an die Aktionäre vorgenommen.

Nach der Equity-Methode weist ein Unternehmen den Buchwert seiner Beteiligung unabhängig von Marktwertänderungen aus. Da der Investor einen maßgeblichen Einfluss auf die Geschäfts- und Finanzpolitik eines anderen Unternehmens hat, richtet sich sein Anlagewert nach Veränderungen im Wert des Nettovermögens dieses Unternehmens aus operativer und finanzieller Tätigkeit und den daraus resultierenden Leistungen, einschließlich der Erträge und Verluste.

Wenn beispielsweise das Beteiligungsunternehmen einen Nettoverlust meldet, erfasst das Anlegerunternehmen seinen Anteil am Verlust als „Beteiligungsverlust“ in der Gewinn- und Verlustrechnung, der den Buchwert der Beteiligung ebenfalls mindert das Bilanz.

Wenn das Beteiligungsunternehmen eine Bardividende zahlt, verringert sich der Wert seines Nettovermögens. Bei der Equity-Methode verzeichnet das die Dividende erhaltende Anlegerunternehmen eine Erhöhung seines Barbestands, weist jedoch währenddessen einen Rückgang des Buchwerts seiner Beteiligung aus. Andere Finanzaktivitäten, die sich auf den Wert des Nettovermögens des Beteiligungsunternehmens auswirken, sollten den gleichen Einfluss auf den Wert des Anteils des Anlegers haben. Die Equity-Methode gewährleistet eine sachgerechte Berichterstattung über die Geschäftslage des Investors und des Beteiligungsunternehmens in Anbetracht der materiellen wirtschaftlichen Beziehungen zwischen ihnen.

Beispiel der Equity-Methode

Angenommen, die ABC Company kauft 25 % der XYZ Corp für 200.000 US-Dollar. Am Ende des ersten Jahres weist XYZ Corp einen Nettogewinn von 50.000 US-Dollar aus und zahlt seinen Aktionären 10.000 US-Dollar Dividenden aus. Zum Zeitpunkt des Kaufs verbucht ABC Company eine Belastung in Höhe von 200.000 US-Dollar auf "Investment in XYZ Corp" (ein Vermögenskonto) und eine Gutschrift in gleicher Höhe auf Bargeld.

Am Ende des Jahres verbucht die ABC Company eine Belastung in Höhe von 12.500 USD (25% des Nettoeinkommens von XYZ in Höhe von 50.000 USD) an "Investition in XYZ Corp" und eine Gutschrift in derselben Höhe an die Investitionseinnahmen. Darüber hinaus verbucht die ABC Company auch eine Barabbuchung in Höhe von 2.500 USD (25% der 10.000 USD-Dividenden von XYZ) und eine Gutschrift in derselben Höhe belaufen sich auf "Investition in XYZ Corp." Die Belastung der Anlage erhöht den Vermögenswert, während die Gutschrift auf die Anlage sinkt es.

Das neue Guthaben auf dem Konto "Investition in XYZ Corp" beträgt 210.000 USD. Die Zahl der Anlageeinnahmen in Höhe von 12.500 USD wird in der Gewinn- und Verlustrechnung von ABC erscheinen, und der neue Saldo von 210.000 USD auf dem Anlagekonto wird in der Bilanz von ABC erscheinen. Die im Laufe des Jahres ausgezahlten Nettobarmittel (197.500 USD) (200.000 USD Kauf – 2.500 USD erhaltene Dividende) werden im Abschnitt Cashflow aus / (verwendet in) Investitionstätigkeiten der Kapitalflussrechnung angezeigt.

Alternative Methoden

Wenn ein Investorunternehmen die volle Kontrolle über das Beteiligungsunternehmen ausübt, in der Regel mehr als 50 %, muss es seine Beteiligung an der Tochtergesellschaft nach einer Konsolidierungsmethode erfassen. Alle Einnahmen, Ausgaben, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Tochtergesellschaft würden in die Muttergesellschaft's Jahresabschluss.

Wenn ein Investor hingegen nicht die volle Kontrolle über das Beteiligungsunternehmen ausübt oder keinen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen ausübt, müsste er seine Investition nach der Anschaffungskostenmethode erfassen. In diesem Fall wird die Investition zu historischen Anschaffungskosten bilanziert.