Garantierte Zahlungen an Partner Definition

Was sind garantierte Zahlungen an Partner?

Garantierte Zahlungen an Partner sind Zahlungen zum Ausgleich ein Partner für erbrachte Dienstleistungen oder Kapitalverwendung. Im Wesentlichen entsprechen sie einem Gehalt für Partner oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) Mitglieder. Solche Zahlungen eliminieren das Risiko, dass ein Partner persönliche Zeit- oder Vermögensbeiträge leistet und dann nie entschädigt wird, wenn sich die Partnerschaft nicht als erfolgreich erweist.

Das Wort „garantiert“ bezieht sich auf die Tatsache, dass solche Zahlungen – sogenannte First-Priority-Ausschüttungen – ohne Rücksicht auf die Rentabilität der Partnerschaft erfolgen. Tatsächlich stellen solche Zahlungen einen Nettoverlust für die Personengesellschaft dar. Darüber hinaus können diese Zahlungen besondere und unerwartete steuerliche Auswirkungen haben, wenn sie nicht korrekt gehandhabt werden. Einkünfte aus einer garantierten Zahlung an einen Partner können Steuer für selbstständige Erwerbstätigkeit, aber das hängt von den Zahlungsbedingungen ab.

Informationen zu garantierten Zahlungen an Partner

Das Konzept der garantierten Zahlungen an Partner mag ziemlich einfach erscheinen, aber die Details können es kompliziert machen. Zahlungen, die nicht ordnungsgemäß strukturiert sind, können sowohl für den Zahlungsempfänger als auch für die anderen Partner zu unerwarteten und teuren Problemen führen.

Beispielsweise könnte eine Personengesellschaft die Möglichkeit verlieren, eine Zahlung abzuziehen. Darüber hinaus könnte eine Zahlung zu einem ungünstigen Zeitpunkt die Steuerbelastung für einen Empfänger erhöhen, für den die Zahlung als normales Einkommen behandelt wird.

Betrachten Sie die zeitlichen Probleme in einem Szenario, in dem der Partner das Kalenderjahr verwendet, während das Geschäftsjahr der Partnerschaft am 30. September 2018 endet. Sollte ein Partner nach dem 30. September eine garantierte Zahlung erhalten, würde er die Einkünfte im Folgejahr einbeziehen. Tatsächlich würde die Zahlung durch die Partnerschaft als im September 2019 getätigt verbucht.

Weitere steuerliche Besonderheiten im Zusammenhang mit garantierten Zahlungen an Partner werden in der Beratung im CPA-Journal an Vermeidung kostspieliger Fehler bei garantierten Zahlungen an Partner.

Garantierte Zahlungen an Partner und Steuerrecht

Garantierte Zahlungen an Partner sind in. beschrieben Abschnitt 707(c) des Internal Revenue Code (IRC), die solche Zahlungen definiert, die eine Personengesellschaft an einen einzelnen Gesellschafter für Dienstleistungen oder zur Bereitstellung von Kapital leistet, und die ohne Berücksichtigung der Einkünfte der Personengesellschaft bestimmt werden.

Wenn solche Zahlungen dieser Definition entsprechen, gelten sie sowohl für die Personengesellschaft (Zahler) als auch für den Empfänger (Zahlungsempfänger) steuerlich als an einen Nicht-Gesellschafter geleistet. Genauer gesagt wird eine solche Zahlung an einen Partner als ordentliches Einkommen behandelt. Und für die Partnerschaft ist eine solche Zahlung gemäß IRC Sec. 162 (gewöhnliche oder notwendige Betriebsausgaben) oder aktiviert nach IRC Sec. 263.

Auch bei garantierten Zahlungen an Partner und Immobilien sind besondere Überlegungen zu berücksichtigen, da lokale Regierungen manchmal eine Steuer auf Personengesellschaften erheben.

Zum Beispiel hat New York City die Steuer für nicht eingetragene Unternehmen in New York (UBT), die sowohl für Personengesellschaften als auch für Einzelunternehmen gilt. Die Steuerbelastung kann zwar erheblich sein, davon ausgenommen sind jedoch Nettoeinkünfte aus Vermietung oder Eigentum an der Immobilie. Deswegen, Immobilienpartnerschaften sollten die steuerlichen Auswirkungen einer garantierten Zahlung an einen Partner berücksichtigen.