Definition von Risikoregeln

Was sind Risikoregeln?

At-Risk-Regeln sind Steuerschutzgesetze, die die Höhe der zulässigen Abzüge begrenzen, die eine Einzelperson oder ein eng gehaltenes Unternehmen haben kann Steueranspruch aufgrund der Ausübung bestimmter Aktivitäten – die als risikobehaftete Aktivitäten bezeichnet werden –, die zu finanziellen Verluste. Eine eng gehaltene Kapitalgesellschaft wird vom IRS als eine Kapitalgesellschaft definiert, die zu irgendeinem Zeitpunkt während der letzten Hälfte des Steuerjahres mehr als 50 % ihrer ausstehenden Aktien im Besitz von fünf (oder weniger) Personen hält.

Die Risikoregeln sind in Abschnitt 465 des Internal Revenue Code (IRC) aufgeführt. Diese Regeln entstanden mit der Verabschiedung des Steuerreformgesetzes von 1976; sie sollten dazu beitragen sicherzustellen, dass geltend gemachte Verluste aus Steuererklärungen gültig sind und Steuerzahler nicht versuchen, ihr zu versteuerndes Einkommen über Steueroasen zu manipulieren.

Risikoregeln verstehen

Das IRC erlaubt den Abzug bestimmter Verluste aus Investitionen, um die Steuerschuld einer Entität. Damit die Verluste abgezogen werden können, muss nach der Abgabenordnung durch die Tätigkeit des Unternehmens (durch die Investition) ein gewisses Risiko für das Unternehmen entstanden sein. Wenn eine bestimmte Anlage kein oder ein begrenztes Risiko birgt, kann es dem Unternehmen untersagt werden, Verluste geltend zu machen, die ihm bei der Einreichung einer Einkommensteuererklärung entstanden sind.

Der Risikobetrag eines Steuerpflichtigen (auch "Risikobasis" genannt) wird jährlich am Ende des Steuerjahres gemessen. Die Risikobasis eines Anlegers wird berechnet, indem der Betrag der Anlage des Anlegers in die Aktivität mit einem Betrag, den sich der Anleger geliehen hat oder für den er in Bezug auf diese besondere Haftung haftet Anlage. Die Risikobasis eines Anlegers kann jährlich erhöht werden; dies wäre der Fall, wenn der Anleger zusätzliche Beiträge zur Anlage leistet oder in Höhe der Erträge, die er aus der Anlage erhält (über die Abzüge hinaus). Die Risikobasis wird jährlich um den Betrag verringert, um den die Abzüge die Erträge und Ausschüttungen übersteigen. 

Insbesondere sollen Risikoregeln verhindern, dass Anleger mehr abschreiben, als sie in ein Unternehmen investiert haben, im Allgemeinen a Durchflusseinheit. Als Flow-Through-Einheiten strukturierte Unternehmen umfassen S-Unternehmen, Partnerschaften, Trusts und Nachlässe.

Ein Steuerpflichtiger darf nicht mehr als den Geldbetrag abziehen, den er am Ende des Steuerjahres bei einer Tätigkeit gefährdet hatte, für die er nicht verantwortlich war materieller Teilnehmer.

Darüber hinaus kann ein Steuerpflichtiger in einem bestimmten Steuerjahr nur Beträge bis zu den Risikogrenzen abziehen. Jeder ungenutzte Verlustanteil kann vorwärts getragen bis der Steuerpflichtige genügend positives gefährdetes Einkommen hat, um den Abzug zu ermöglichen.

Beispiel für Risikoregeln

Angenommen, ein Investor investiert 15.000 US-Dollar in Kommanditgesellschaft (LP) Einheiten (eine Art Durchflusseinheit). Die Geschäftsstruktur einer LP ist so, dass dieser Investor die Gewinne oder Verluste der anteiliges Geschäft mit anderen Partnern und Eigentümern, wie es für Investitionen in Flow-Through charakteristisch ist Entitäten.

Angenommen, das Geschäft geht bergab und der Anteil des Investors am entstandenen Verlust beträgt 19.000 US-Dollar. Da sie ihre Erstinvestition nur im ersten Jahr abziehen können, entsteht ein Verlustüberschuss, der ausgesetzt und vorgetragen wird. In dieser Situation ist ihr überschüssiger Verlust ihr Anteil am Verlust der Kommanditgesellschaft abzüglich ihrer Anfangsinvestition (oder $4.000). Wenn dieser Investor beschließt, im folgenden Jahr weitere 10.000 US-Dollar für diese Investition einzusetzen, beträgt das Risikolimit dieses Anlegers 6.000 US-Dollar, da die ausgesetzter Verlust wird dann von der Höhe der zusätzlichen Investition abgezogen.