Definition der latenten Einkommensteuer
Was ist latente Einkommensteuer?
Eine latente Einkommensteuer ist a Haftung aufgenommen auf a Bilanz die sich aus einer unterschiedlichen Ertragsrealisierung zwischen den Steuergesetzen und den Bilanzierungsmethoden der Gesellschaft ergeben. Aus diesem Grund kann die zu zahlende Einkommensteuer der Gesellschaft nicht dem gesamten ausgewiesenen Steueraufwand entsprechen.
Der Gesamtsteueraufwand für ein bestimmtes Geschäftsjahr kann von der Steuerschuld abweichen Internal Revenue Service (IRS), da das Unternehmen die Zahlung aufgrund von Unterschieden in den Rechnungslegungsvorschriften verschiebt.
Die zentralen Thesen:
- Latente Ertragsteuern resultieren aus der unterschiedlichen Erfassung des Einkommens zwischen Steuergesetzen (d. h. IRS) und Rechnungslegungsmethoden (d. h. GAAP).
- Latente Ertragsteuern werden in der Bilanz als Verbindlichkeit ausgewiesen.
- Die unterschiedliche Abschreibungsmethoden von IRS und GAAP sind die häufigste Ursache für latente Ertragssteuern.
- Latente Ertragsteuern können als kurzfristige oder langfristige Verbindlichkeiten klassifiziert werden.
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Latente Einkommensteuer
Latente Einkommensteuer verstehen
Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP-)Leitfaden Finanzbuchhaltung Praktiken Methoden Ausübungen. Die GAAP-Rechnungslegung erfordert die Berechnung und Offenlegung von wirtschaftlichen Ereignissen in einer bestimmten Weise. Der Ertragsteueraufwand, bei dem es sich um einen Finanzbuchhaltungssatz handelt, wird nach GAAP-Einkommen berechnet.
Eine latente Ertragsteuerschuld ergibt sich aus der Differenz zwischen dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Ertragsteueraufwand und der zu zahlenden Ertragsteuer.
Im Gegensatz dazu sieht das IRS-Steuergesetz besondere Regeln für die Behandlung von Ereignissen vor. Die Unterschiede zwischen IRS-Regeln und GAAP-Richtlinien führen zu unterschiedlichen Berechnungen von Nettoeinkommen, und anschließend die auf diese Einkünfte fälligen Einkommensteuern.
Es können Situationen auftreten, in denen die zu zahlende Einkommensteuer in einer Steuererklärung höher ist als der Einkommensteueraufwand auf einem Jahresabschluss. Wenn im Laufe der Zeit keine anderen Abstimmungsereignisse eintreten, würde das latente Einkommensteuerkonto netto 0 USD betragen.
Ohne ein latentes Einkommensteuerschuldkonto würde jedoch ein latenter Ertragsteueranspruch gebildet. Dieses Konto würde den erwarteten künftigen wirtschaftlichen Nutzen darstellen, da die erhobenen Ertragsteuern auf der Grundlage des GAAP-Einkommens überhöht sind.
Beispiele für aufgeschobene Einnahmen
Die häufigste Situation, die zu einer latenten Ertragsteuerschuld führt, ist aus Differenzen in Abschreibungen Methoden. GAAP-Richtlinien ermöglichen es Unternehmen, zwischen mehreren Abschreibungspraktiken zu wählen. Der IRS erfordert jedoch die Anwendung einer Abschreibungsmethode, die sich von allen verfügbaren GAAP-Methoden unterscheidet.
Aus diesem Grund weicht der in einem Jahresabschluss erfasste Abschreibungsbetrag in der Regel von den Berechnungen in der Steuererklärung eines Unternehmens ab. Über die Nutzungsdauer einer Anlage ändert sich der Wert der Abschreibung in beiden Bereichen. Am Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts besteht keine latente Steuerschuld, da die Gesamtabschreibung beider Methoden gleich ist.