Definition des Nettobetriebsverlusts (NOL)

Was ist der Nettobetriebsverlust (NOL)?

Für einkommensteuerliche Zwecke ist ein Nettobetriebsverlust (NOL) das Ergebnis, wenn die zulässigen Abzüge sein steuerpflichtiges Einkommen innerhalb eines Besteuerungszeitraums übersteigt. Das NOL kann im Allgemeinen verwendet werden, um die Steuerzahlungen eines Unternehmens in anderen Steuerperioden durch eine IRS-Steuerrückstellung namens a. auszugleichen Verlustvortrag.

Grundlegendes zum Nettobetriebsverlust (NOL)

Ein Nettobetriebsverlust kann in zukünftigen Jahren mit steuerpflichtigem Einkommen vorgetragen werden, um die Zukunft eines Unternehmens zu reduzieren Steuerschuld. Der Zweck dieser Steuerbestimmung besteht darin, eine Form von Steuererleichterungen wenn ein Unternehmen in einer Steuerperiode Geld verliert. Der IRS erkennt an, dass die Geschäftsgewinne einiger Unternehmen zyklischer Natur sind und nicht einem Standardsteuerjahr entsprechen.

NOL-Vorträge werden als Anlage auf der firma Hauptbuch. Sie bieten dem Unternehmen einen Vorteil in Form von künftigen Einsparungen bei der Steuerpflicht. Für den NOL-Vortrag wird ein latenter Steueranspruch gebildet, der in zukünftigen Jahren mit dem Jahresüberschuss verrechnet wird. Das aktive latente Steuerkonto wird jedes Jahr abgezogen, um in keinem der folgenden Jahre 80 % des Nettoeinkommens zu überschreiten, bis der Saldo aufgebraucht ist.

Ein landwirtschaftlicher Betrieb kann zum Beispiel erhebliche Profite und einer hohen Steuerzahlung in einem Jahr, dann entsteht im nächsten Jahr ein NOL, gefolgt von einem weiteren profitablen Jahr. Zur Glättung der Steuerbelastung sieht die Verlustvortragsrückstellung vor, dass das NOL im zweiten Jahr die im dritten Jahr fälligen Steuern verrechnet.

So berechnen Sie den Nettobetriebsverlust

Ein Nettobetriebsverlust, manchmal auch als a. bezeichnet Jahresfehlbetrag, erscheint in der unteren Zeile des Unternehmens oder Gewinn- und Verlustrechnung. Vor der Umsetzung der Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze (TCJA) im Jahr 2018 erlaubte der IRS Unternehmen, Nettobetriebsverluste 20 Jahre vorzutragen, um sie mit zukünftigen Gewinnen zu verrechnen, und zwei Jahre zurück, um die zuvor gezahlten Steuern sofort zurückzuerstatten. Weil der Zeitwert des Geldes zeigt, dass Steuereinsparungen in der Gegenwart wertvoller sind als in der Zukunft, die zurücktragen wurde in der Regel zuerst verwendet, gefolgt von der Vortragsmethode. Nach 20 Jahren Verlustvortrag verfielen die verbleibenden Verluste und konnten nicht mehr zur Minderung des zu versteuernden Einkommens verwendet werden.

Für Steuerjahre, die am 1. Januar 2018 oder später beginnen, hat die TCJA die zweijährige Rücktragsregelung mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste aufgehoben, sieht aber jetzt einen unbestimmten Vortragszeitraum vor. Allerdings sind nun auch die Vortragsvorträge auf 80 % des Jahresüberschusses jedes Folgejahres begrenzt. Erstellt ein Unternehmen NOLs in mehr als einem Jahr, sind diese vollständig in der Reihenfolge abzuziehen, in der sie vor der Ziehung einer weiteren NOL entstanden sind. Verluste aus Steuerjahren, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen weiterhin den bisherigen steuerlichen Regelungen. Eventuelle Restverluste verfallen noch nach 20 Jahren.

NOL-Vortragsbeispiel

Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das in einem Jahr ein NOL von 5 Millionen US-Dollar und im nächsten Jahr ein zu versteuerndes Einkommen von 6 Millionen US-Dollar hatte. Die Übertragsgrenze von 80 % von 6 Millionen US-Dollar beträgt 4,8 Millionen US-Dollar. Der volle Verlust aus dem ersten Jahr kann auf denBilanz in das zweite Jahr als latenter Steueranspruch. Der im zweiten Jahr auf 80 % des Einkommens begrenzte Verlust kann dann im zweiten Jahr als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung verwendet werden. Es senkt das Nettoeinkommen und damit das steuerpflichtige Einkommen für das zweite Jahr auf 1,2 Millionen US-Dollar (6 Millionen bis 4,8 Millionen US-Dollar). Ein latenter Steueranspruch in Höhe von 200.000 US-Dollar wird in der Bilanz verbleiben und in das dritte Jahr übertragen werden.

Beschränkungen des NOL-Vortrags

Ein Nettobetriebsverlust ist ein wertvolles Gut, da er das zukünftige steuerpflichtige Einkommen eines Unternehmens senken kann. Aus diesem Grund beschränkt der IRS die Verwendung eines erworbenen Unternehmens nur für die Steuervorteile seines NOL. Abschnitt 382 des Internal Revenue Code besagt, dass, wenn ein Unternehmen mit einem NOL einen Eigentümerwechsel von mindestens 50 % hat, das übernehmende Unternehmen in jedem gleichzeitigen Jahr nur einen Teil des NOL verwenden darf. Der Kauf eines Unternehmens mit einem erheblichen NOL kann jedoch bedeuten, dass den Aktionären des erworbenen Unternehmens ein größerer Geldbetrag zufällt, als wenn das erworbene Unternehmen über einen kleineren NOL verfügt.

Häufig gestellte Fragen

Was ist ein NOL-Vortrag?

Der Nettobetriebsverlust kann im Allgemeinen verwendet werden, um die Steuerzahlungen eines Unternehmens in anderen Steuerperioden durch eine als Verlustvortrag bezeichnete Steuerrückstellung des IRS auszugleichen. Dies bietet einem Unternehmen insofern den Vorteil, als es die zukünftige Steuerschuld eines Unternehmens durch Verrechnung von steuerpflichtigem Einkommen in zukünftigen Jahren reduzieren kann. Der Zweck dieser Steuervorschrift besteht darin, eine Form von Steuererleichterungen zu ermöglichen, wenn ein Unternehmen in einem Steuerzeitraum Geld verliert.

Wie wirkte sich die TCJA auf NOL-Vorträge aus?

Für Steuerjahre, die am 1. Januar 2018 oder später beginnen, hat der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) die zuvor erlaubten, zweijährige Rücktragsregelung, mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste, ermöglicht aber jetzt einen unbefristeten Vortrag Zeitraum. Allerdings sind nun auch die Vortragsvorträge auf 80 % des Jahresüberschusses jedes Folgejahres begrenzt. Erstellt ein Unternehmen NOLs in mehr als einem Jahr, sind diese vollständig in der Reihenfolge abzuziehen, in der sie vor der Ziehung einer weiteren NOL entstanden sind. Verluste aus Steuerjahren, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen weiterhin den bisherigen Steuervorschriften und verbleibende Verluste verfallen noch nach 20 Jahren.

Wie werden NOL-Vorträge bilanziert?

NOL-Vorträge werden als Vermögenswert im Hauptbuch des Unternehmens erfasst. Für den NOL-Vortrag wird ein latenter Steueranspruch gebildet, der in zukünftigen Jahren mit dem Jahresüberschuss verrechnet wird. Das aktive latente Steuerkonto wird jedes Jahr abgezogen, um in keinem der folgenden Jahre 80 % des Nettoeinkommens zu überschreiten, bis der Saldo aufgebraucht ist.

Welche Beschränkungen gelten für NOL-Vorträge?

Ein Nettobetriebsverlust ist ein wertvolles Gut, da er das zukünftige steuerpflichtige Einkommen eines Unternehmens senken kann. Aus diesem Grund beschränkt der IRS die Verwendung eines erworbenen Unternehmens nur für die Steuervorteile seines NOL. Abschnitt 382 des Internal Revenue Code besagt, dass, wenn ein Unternehmen mit einem NOL einen Eigentümerwechsel von mindestens 50 % hat, das übernehmende Unternehmen in jedem gleichzeitigen Jahr nur einen Teil des NOL verwenden darf. Der Kauf eines Unternehmens mit einem erheblichen NOL kann jedoch bedeuten, dass den Aktionären des erworbenen Unternehmens ein größerer Geldbetrag zufällt, als wenn das erworbene Unternehmen über einen kleineren NOL verfügt.