Was ist Einkommensverschiebung?

Was ist Einkommensverschiebung?

Einkommensverschiebung, auch bekannt als Einkommensaufteilung, ist eine Steuerplanungstechnik, die Einkommen von Steuerzahlern mit hoher auf niedrige Steuerklasse überträgt. Es wird auch verwendet, um die Gesamtsteuerbelastung zu reduzieren, indem Einkommen von einem Hoheitsgebiet in ein Niedrigsteuergebiet verlagert wird.

Aufschlüsselung von Einkommensverschiebungen

Das wohl bekannteste Beispiel für Einkommensverschiebungen ist die Verlagerung von Kapitaleinkommen von einem Elternteil mit hoher Steuerklasse auf ein Kind mit niedriger Steuerklasse. Oft erfolgt diese Übertragung durch einen Trust unter dem Gesetz über einheitliche Übertragungen an Minderjährige (UTMA)

oder in Form eines Geschenks unter dem Gesetz über einheitliche Geschenke an Minderjährige (UGMA). Diese Einkommensverschiebungen von Eltern zu Kind müssen nun den Beschränkungen der Kindersteuer entsprechen, die erlassen wurde, um dieses Steuerschlupfloch einzudämmen. 

Verschiebung des Einkommens von hohen zu niedrigen Steuerklassen

Obere Steuerklasse, Inhaber von Familienunternehmen können Einkommen aus Unternehmensgewinnausschüttungen auf Verwandte mit niedriger Steuerklasse, indem sie diese Verwandten einstellen, um für das Unternehmen zu arbeiten und sie zu bezahlen Gehälter. Die Gehälter sind als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn sie der Höhe nach und für die geleistete Arbeit angemessen sind.

Kredite ohne oder unter Marktzins, Verkaufs-Leasebacks oder Gift-Leasebacks können ebenso sinnvoll sein wie Lebensversicherungen und Rentenversicherungen. Diese verschiedenen Vehikel unterliegen dem Risiko einer kalkulatorischen Verzinsung oder einer Neuklassifizierung von Geschenken.

Familienunternehmensinhaber können diese Einkommensverschiebungstaktiken allein oder in Kombination mit der Einkommensteilung anwenden, um Familien-Kommanditgesellschaften (FLPs). Auf diese Weise überträgt der Geschäftsinhaber Betriebsvermögen an FLPs und verkauft, verschenkt oder treuhänderisch FLP-Anteile an Verwandte mit niedrigerer Steuerklasse.

Einkommensverschiebung durch Steuerumkehr

Die Steuerinversion ist eine konventionelle Technik, die verwendet wird, um Einkommen aus Hoch- in Niedrigsteuergebiete zu verlagern. Einzelpersonen erreichen Steuerumkehrungen, indem sie einkommenserzeugende Vermögenswerte an Nicht-Grant-Trusts übertragen, die in Niedrigsteuerstaaten gegründet wurden und dort ansässig sind. Unternehmen können auch erreichen Steuerumkehrungen durch Fusionen mit ausländischen Unternehmen in Niedrigsteuerländern und anschließendes Parken der Gewinne im Ausland. Beispiele für die Umkehr zu Offshore-Ländern mit niedrigen Steuern sind Apple, Nike und Pfizer. 

Multinationale Unternehmen (MNUs) Steuern weiter senken, indem im Inland Erträge an ihre geografischen Geschäftsstandorte mit niedrigeren Steuersätzen verlagert werden oder durch Verkäufe zu Verrechnungspreisen oder durch Factoring von Forderungen an ihre ausländischen Tochtergesellschaften mit niedrigem Steuersatz.