Sollten Sie die Kostenerschöpfung oder die prozentuale Erschöpfung verwenden?

Was ist Kostenerschöpfung?

Die Kostenerschöpfung ist eine von zwei Rechnungslegungsmethoden, die verwendet werden, um die Kosten für die Gewinnung natürlicher Ressourcen wie Holz, Mineralien und Öl zuzuordnen und diese Kosten zu erfassen als Betriebsaufwand reduzieren Gewinn vor Steuern. Es handelt sich um eine Methode zur Zuweisung von Extraktionskosten, die als Aufwand. Die jährlichen Abbaukosten basieren auf den extrahierten oder für einen bestimmten Zeitraum verwendeten Einheiten.

Die Formel für die Kostenerschöpfung lautet:

​Kosten der Erschöpfung=TREINPV​×U

wo:EINPV=bereinigter ImmobilienwertTR=GesamtreservenU=Einheiten, die in einem bestimmten Zeitraum extrahiert wurden​

Um den angepassten Wert der Immobilie zu berechnen, beachten Sie Folgendes:

​EINPV=ichC+DC−SVwo:ichC=Investitionskosten einer Immobilie oder eines VermögenswertsDC=Entwicklungs- oder ExplorationskostenSV=Bergungswert​

Was sagt Ihnen die Kostenerschöpfung?

Kostenerschöpfung ist in der Regel Teil der "DD&A" (Erschöpfung, Abschreibung und Amortisation) der Linie eines Rohstoffunternehmens Gewinn- und Verlustrechnung. Die Erschöpfung ähnelt der Abschreibung, die verwendet wird, um die Kosten von. zuzuordnen Sachwerte wie Fabriken und Ausrüstungen über ihre Nutzungsdauer. Die Erschöpfung wird für natürliche Ressourcen verwendet, die Mineralien, Erze, Öl, Gas und Holz umfassen können. Insbesondere wird ein Unternehmen, das Ressourcen gewinnt, die Erschöpfung verwenden, um die Verwendung dieser Vermögenswerte zu berücksichtigen.

Beispiel für die Verwendung der Kostenerschöpfung

Die Investitionskosten von a natürliche Ressource Das Anlagevermögen beläuft sich auf 2 Milliarden US-Dollar und die Entwicklungskosten während eines Zeitraums beliefen sich auf 40 Millionen US-Dollar. Das Bergungswert ist 200 Millionen Dollar. Wenn die geschätzte Anzahl der Ressourceneinheiten auf diesem Grundstück 600 Millionen beträgt und das Unternehmen 10 Millionen Einheiten extrahiert und verkauft, beträgt der Verbrauch nach der Kostenerschöpfungsrechnungsmethode:

$\left[\frac{(\$2.\text{Milliarde.}+\$4.0.\text{Million.}-\$2.0.0.\text{Million.})}{6.0.0.\text{Million.}}\right]\times 1.0.\text{Million.}=\$3.0..6.7.\text{Million.}$[600Million($2Milliarde+$40Million−$200Million)​]×10Million=$30.67Million

Unternehmen, die im Bergbau oder in der Gewinnung tätig sind, identifizieren ihre Abbaukostenmethoden und kommentieren die Periodenkosten in der Managementgespräch und Analyse (MD&A) Abschnitte ihrer vierteljährlichen und jährlichen Einreichungen.

Pioneer Natural Resources Company gibt an, dass es die Kostenerschöpfungsmethode anwendet und lieferte die folgende Erklärung für einen Rückgang der Erschöpfungsaufwendungen um 19 % für sein Geschäftsjahr Jahr 2017: "Der Rückgang ist hauptsächlich auf (i) Zugänge zu nachgewiesenen Reserven zurückzuführen, die auf das erfolgreiche Horizontalbohrprogramm Spraberry/Wolfcamp des Unternehmens zurückzuführen sind, und (ii) Rohstoffpreiserhöhungen und Kostensenkungsinitiativen, die beide dazu führten, dass nachgewiesene Reserven hinzugefügt wurden, indem die wirtschaftliche Lebensdauer der Produktion des Unternehmens verlängert wurde Brunnen."

Der Unterschied zwischen Kostenerschöpfung und prozentualer Erschöpfung

Die andere Methode der Erschöpfung ist prozentuale Erschöpfung, die berechnet wird, indem das im Steuerjahr aus der Gewinnung einer Ressource erzielte Bruttoeinkommen mit einem vom IRS für jede Ressource festgelegten Prozentsatz multipliziert wird. Wenn der Prozentsatz beispielsweise 22% wäre, wären die Verbrauchskosten Bruttoeinkommen mal 22%. In einigen Fällen muss jedoch die Kostenerschöpfung gegenüber der prozentualen Erschöpfung verwendet werden, wie z. B. im Fall von stehendem Holz.

Einschränkungen bei der Verwendung der Kostenerschöpfung

Eine Erschöpfung kann nur für natürliche Ressourcen verwendet werden, während eine Abschreibung für alle Sachanlagen zulässig ist. Im Gegensatz zur Abschreibung basiert die Kostenverschlechterung auf dem Verbrauch und muss in jeder Periode berechnet werden.

Weitere Informationen dazu finden Sie unter Berücksichtigung von Erschöpfung und anderen bargeldlose Gebühren.