Ein umfassender Leitfaden zur steuerlichen Behandlung von Roth IRA-Ausschüttungen

Das Roth IRA hat viele Vorteile gegenüber dem traditioneller IRA. Ausschüttungen von traditionellen IRAs werden beispielsweise im Allgemeinen als normales Einkommen behandelt und können der Einkommensteuer unterliegen. Ausschüttungen von traditionellen IRAs können auch einer Vorfälligkeitsentschädigung unterliegen, wenn der Widerruf erfolgt, während der IRA-Besitzer jünger als 59½ Jahre ist. Eine Roth IRA hingegen erlaubt qualifizierte Distributionen steuer- und strafenfrei zu sein. Die Frage ist, welche Verteilungen als qualifiziert gelten?

Ausbau qualifizierter Distributionen

Zunächst Ausschüttungen von Roth IRA-Vermögen aus regelmäßigen Teilnehmerbeiträgen und aus nicht steuerpflichtigen Konvertierungen kann jederzeit steuer- und straffrei in Anspruch genommen werden. Ausschüttungen auf steuerpflichtige Umtauschbeträge können jedoch der 10 %-igen Strafe für vorzeitige Verteilung. Gewinnausschüttungen, die Teil einer nicht qualifizierten Ausschüttung sind, sind steuerpflichtig und können mit einer zusätzlichen Strafe für die vorzeitige Ausschüttung von 10 % belegt werden.

Es wird unterschieden, welche Ausschüttungen qualifiziert und somit steuer- und strafenfrei sind. Um sich zu qualifizieren, muss eine Verteilung beide der folgenden zwei Kategorien von Anforderungen erfüllen:

1. Es tritt mindestens fünf Jahre nach der Gründung und Finanzierung der ersten Roth IRA durch den Eigentümer der Roth IRA auf.
2. Es wird unter einem der folgenden Umstände verteilt:

• Der Roth IRA-Inhaber ist zum Zeitpunkt der Verteilung mindestens 59½ Jahre alt.
• Das Roth IRA-Inhaber wird deaktiviert, wenn die Verteilung erfolgt.
• Der Begünstigte des Roth IRA-Inhabers erhält die Vermögenswerte nach dem Tod des Eigentümers.
• Das verteilte Vermögen wird für den Kauf, Bau oder Wiederaufbau eines Erstwohnsitzes für den Roth IRA-Inhaber oder ein qualifiziertes Familienmitglied verwendet. Diese ist auf 10.000 US-Dollar pro Lebenszeit begrenzt. Qualifizierte Familienmitglieder sind der Roth-Eigentümer, deren Ehegatte, deren Kinder, Enkel, Eltern oder sonstige Vorfahren.

Zu diesem Zweck werden alle Roth IRAs einer Person zur Bestimmung des Fünfjahreszeitraums gezählt. Wenn eine Person beispielsweise 2019 eine Roth IRA bei ABC Brokerage und 2020 eine zweite Roth IRA bei XYZ Brokerage gründete, beginnt die Fünfjahresfrist im Jahr 2019. Die Fünfjahresfrist beginnt mit dem ersten Tag des Jahres, für das der erste Beitrag geleistet wurde.

Wurde beispielsweise der erste Roth IRA-Beitrag für 2019 geleistet, beginnt die Fünfjahresfrist ab Jan. 1, 2019. Dies gilt auch dann, wenn der Beitrag 2019 bis zum Stichtag 15. Juli 2020 im Jahr 2020 geleistet wird.

Wie nicht qualifizierte Ausschüttungen besteuert werden

Die steuerlichen Auswirkungen von a nicht qualifizierter Vertrieb hängen von der Quelle der Roth IRA-Vermögenswerte ab. Es gibt vier mögliche Quellen für Roth IRA-Vermögenswerte:

• Regelmäßige Teilnehmerbeiträge und Basisübertrag von ausgewiesenen Roth Konten.
• Eine Roth-Umwandlung oder ein Rollover von steuerpflichtigen Vermögenswerten (Vorsteuervermögen aus traditionellen IRAs, SEP-IRAs, EINFACHE IRAsund Arbeitgeberpläne wie qualifizierte Pläne, 403(b) und staatliche 457(b) Pläne.) Diese Vermögenswerte werden besteuert, wenn sie umgewandelt oder auf die Roth IRA übertragen werden.
• Eine Roth-Umwandlung oder -Rollover von nicht steuerpflichtigen Vermögenswerten (Basisbeträge in traditionellen IRA und Vermögenswerte nach Steuern aus Arbeitgeberplänen wie qualifizierten Plänen und 403(b)-Pläne). Diese Vermögenswerte unterliegen nicht der Einkommensteuer, wenn sie in eine Roth IRA umgewandelt werden.
• Erträge aus allen Roth IRA-Vermögenswerten und Fortschreibung von Erträgen aus einer nicht qualifizierten Ausschüttung von einem ausgewiesenen Roth-Konto.

Um die Quelle der von einem Roth IRA verteilten Vermögenswerte zu bestimmen, verwendet der IRS Ordnungsregeln. Gemäß den Ordnungsregeln werden Vermögenswerte von einem Roth IRA in der folgenden Reihenfolge verteilt (sobald die Vermögenswerte einer Quelle aufgebraucht sind, werden die Vermögenswerte der nächsten Quelle verteilt):

1. Regulär Roth IRA-Teilnehmerbeiträge
2. Steuerpflichtige Umrechnungs- und Rollover-Beträge
3. Nicht steuerpflichtige Umwandlungs- und Rollover-Beträge
4. Erträge aus allen Roth IRA-Vermögenswerten

Nach den für Roth IRA geltenden Ordnungsregeln gelten Beiträge immer als zuerst abgebucht. Roth-Umwandlungsbeträge gelten erst dann als ausgeschüttet, wenn alle Einlagebeträge ausgeschüttet sind; Einkünfte gelten erst dann als ausgeschüttet, wenn alle Beitrags- und dann alle Umwandlungsbeträge ausgeschüttet wurden.

Ausschüttungen von Roth IRA-Vermögen aus regelmäßigen Teilnehmerbeiträgen und aus steuerfreien Umwandlungen einer traditionellen IRA können jederzeit steuer- und strafenfrei vorgenommen werden. EIN nicht qualifizierter Vertrieb des steuerpflichtigen traditionellen IRA-Umwandlungsvermögens können Vorfälligkeitsentschädigungen unterliegen.

Schließlich kann eine nicht qualifizierte Gewinnausschüttung der Einkommensteuer und der Vorfälligkeitsentschädigung unterliegen. Die folgende Abbildung zeigt, wann Steuern und Vorfälligkeitsentschädigungen für nicht qualifizierte Ausschüttungen gelten.

Beispiel für Verteilungen

John gründete 2018 seine erste Roth IRA und leistete einen Teilnehmerbeitrag von 5.000 USD pro Jahr. Im Jahr 2018 hat er konvertierte seinen traditionellen IRA Vermögenswerte seiner Roth IRA. Im Jahr 2020 ist John 55 Jahre alt und der Saldo in Johns Roth IRA zu diesem Zeitpunkt wird wie folgt dargestellt:

Vermögenswerte	Quelle
$10,000	Roth IRA-Teilnehmerbeiträge 2018 und 2019
$50,000	Steuerpflichtige traditionelle IRA-Umwandlungen ab 2018
$10,000	Nicht steuerpflichtige Roth IRA-Umwandlungen ab 2018
$5,000	Verdienste
$75,000	GESAMT

John will wissen, welche steuerlichen Konsequenzen er hat, sollte er 2020 Vermögenswerte aus seiner Roth IRA verteilen. Denken Sie daran, dass die Vermögenswerte in der folgenden Reihenfolge verteilt werden:

• Teilnehmerbeiträge
• Konvertierungen
• Verdienste

Wir werden Beispiele verschiedener Ausschüttungsbeträge für 2020 von John's Roth IRA verwenden, um ihre steuerliche Behandlung zu zeigen.

Ausschüttung von 10.000 $

Wenn John eine Ausschüttung von 10.000 US-Dollar entgegennimmt, ist diese aus folgenden Gründen steuer- und strafenfrei:

• Die Verteilung von John erfolgt laut Bestellregeln aus seinen regelmäßigen Teilnehmerbeiträgen, bis diese aufgebraucht sind.
• Laut Reglement ist die Ausschüttung regelmäßiger Beiträge unabhängig vom Zeitpunkt der Ausschüttung immer steuer- und strafenfrei. Es gibt keine Wartezeit.

Ausschüttung von 25.000 USD

Wenn John eine Ausschüttung von 25.000 US-Dollar annimmt, kommen die ersten 10.000 US-Dollar von seinem regelmäßige Roth IRA-Beiträge und ist daher steuer- und strafenfrei. Die zusätzlichen 15.000 US-Dollar stammen jedoch aus seinem steuerpflichtigen Umwandlungsvermögen. Da diese Vermögenswerte bei der Umwandlung besteuert wurden, wird auf die Ausschüttung keine Einkommensteuer geschuldet.

Diese Vermögenswerte unterliegen zwar nicht der Einkommensteuer, unterliegen jedoch der Vorfälligkeitsentschädigung von 10 %, es sei denn, seit der Umwandlung der Vermögenswerte sind fünf Jahre vergangen. Leider sind seit Johns Bekehrung keine fünf Jahre vergangen. Aber die Strafe kann dennoch erlassen werden, wenn John eine der Ausnahmen erfüllt, die die folgenden umfassen:

• Er ist zum Zeitpunkt der Verteilung mindestens 59½ Jahre alt.
• John ist deaktiviert, wenn die Verteilung erfolgt.
• Johns Begünstigter verteilt das Vermögen nach Johns Tod.
• John verwendet die Vermögenswerte für förderfähige Krankheitskosten, die ihm nicht erstattet wurden.
• Johns Distribution ist Teil von a SEPP Programm im Wesentlichen gleicher Zahlungen.
• John verwendet das Vermögen für höhere Bildungsausgaben.
• John verwendet das Vermögen, um die Krankenversicherung zu bezahlen, nachdem er seinen Job verloren hat.
• Johns Vermögenswerte werden als Ergebnis einer IRS-Umlage verteilt.
• Bei den Vermögenswerten handelt es sich um eine qualifizierte Reservistenausschüttung.
• Die Verteilung dient der qualifizierten Unterstützung bei der Notfallwiederherstellung.
• Der Betrag wird innerhalb von 60 Tagen übertragen, wenn er berechtigt ist.

Wenn John eine dieser oder andere Ausnahmen nicht erfüllt, wird für die zusätzlichen 15.000 USD eine Strafe für die vorzeitige Ausschüttung von 10 % erhoben.

Ausschüttung von 70.000 $

Wie die ersten 10.000 US-Dollar, die in den beiden vorherigen Beispielen verteilt wurden, sind die ersten 10.000 US-Dollar hier steuer- und strafenfrei. Die nächsten 50.000 US-Dollar werden dem steuerpflichtigen Umwandlungsvermögen zugeschrieben, das nicht der Einkommenssteuer weil sie bei der Umwandlung besteuert wurden.

Die 50.000 US-Dollar unterliegen jedoch der Vorfälligkeitsentschädigung von 10 %, es sei denn, seit der Umwandlung der Vermögenswerte sind fünf Jahre vergangen (was in diesem Beispiel nicht der Fall ist) oder wenn John trifft eine der Ausnahmen, von denen einige oben unter dem Beispiel "Ausschüttung von 25.000 US-Dollar" aufgeführt sind. Die zusätzlichen 10.000 US-Dollar werden dem nicht steuerpflichtigen Umwandlungsvermögen zugeschrieben. Diese unterliegen nicht den Steuern oder der Strafe für die vorzeitige Verteilung, da kein Abzug zulässig war, als sie in die traditionelle IRA eingebracht wurden.

Ausschüttung von $75.000

Abgehobene Beträge bis zu $70.000 werden wie im obigen Beispiel behandelt. Da John seine Roth IRA seit fünf Jahren nicht mehr hat, unterliegen die Einnahmen (5.000 US-Dollar) der Einkommensteuer. Die Auszahlung wird ebenfalls mit einer Strafe von 10 % belegt, es sei denn, John qualifiziert sich für eine Ausnahme.

Die folgende Grafik fasst die steuerliche Behandlung der Vermögenswerte in John's Roth IRA zusammen:

Vermögenswerte	Quelle	Steuer- und Strafbehandlung	Kommentar
$10,000	Regelmäßige Roth IRA-Teilnehmerbeiträge	Immer steuer- und strafenfrei, egal wann verteilt
$50,000	Steuerpflichtige traditionelle IRA-Konvertierungen aus der Konvertierung von 2018	Wird der 10%igen Vorfälligkeitsentschädigung ausgesetzt, es sei denn, es wird fünf Jahre nach der Umwandlung ausgeschüttet oder eine der Strafausnahmen (siehe vollständige Liste oben) gilt.	Kann nicht abgerufen werden, bis alle regulären Roth IRA-Teilnehmerbeiträge vollständig von allen John's Roth IRAs verteilt wurden
$10,000	Nicht steuerpflichtige Roth IRA-Umwandlungen aus der 2018-Umwandlung	Immer steuer- und strafenfrei, egal wann verteilt	Ausgeschüttet, nachdem alle regulären Roth IRA-Teilnehmerbeiträge und das steuerpflichtige Umwandlungsvermögen vollständig von allen John's Roth IRAs ausgeschüttet wurden
$5,000	Verdienste	Unterliegt der Einkommensteuer und der Vorfälligkeitsentschädigung, es sei denn, die Ausschüttung ist qualifiziert. Die 10%ige Vorfälligkeitsentschädigung entfällt, wenn eine der Ausnahmen (siehe Teilliste oben) zutrifft	Ausschüttung, nachdem alle regulären Roth IRA-Teilnehmerbeiträge und Umwandlungsvermögen vollständig von allen John's Roth IRAs ausgeschüttet wurden

Jede Umwandlung hat einen eigenen Fünfjahreszeitraum. Für eine Umstellung, die im Jahr 2020 erfolgt, endet die Fünfjahresfrist am Dez. 31, 2025.

Tabelle zur steuerlichen Behandlung

Die folgende Grafik fasst die steuerliche Behandlung aller möglichen Roth IRA-Ausschüttungen zusammen:

Verteilte Vermögenswerte	Qualifizierte Distributionen	Nicht qualifizierte Ausschüttungen	Kommentar
Regelmäßige Teilnehmerbeiträge	Steuerfrei und. strafenfrei	Steuerfrei und. strafenfrei	Einkommensteuer und Vorfälligkeitsentschädigungen werden niemals auf verteilte Vermögenswerte erhoben, für die kein Abzug zulässig war, als die Vermögenswerte in die IRA eingebracht wurden.
Steuerpflichtige Umwandlung	Steuerfrei und strafenfrei	Steuerfrei, aber es können Strafen anfallen	Diese werden bei der Umrechnung bereits besteuert. Die Strafe entfällt, wenn eine der Ausnahmen zutrifft.
Nicht steuerpflichtige Umwandlung	Steuerfrei und strafenfrei	Steuerfrei und strafenfrei	Einkommensteuer und Strafe werden niemals auf verteilte Vermögenswerte erhoben, für die kein Abzug zulässig war, als die Vermögenswerte ursprünglich in die IRA eingebracht wurden.
Verdienste	Steuerfrei und strafenfrei	Es fallen Steuern an und es können Strafen anfallen	Die Strafe entfällt, wenn eine der Ausnahmen zutrifft.

Das SICHERE Gesetz

Der Präsident unterschrieb die Einrichtung jeder Gemeinde für das Gesetz zur Rentenerhöhung (SECURE) im Dezember 2019. Dieses Gesetz hat einige Änderungen vorgenommen, die sich auf IRA-Konten auswirken.

Zuvor waren designierte Begünstigte von IRA-Konten berechtigt, Ausschüttungen über ihre Lebenserwartung auszudehnen; Der neue Standard ist jedoch eine "10-Jahres-Regel". Nach dieser Neuregelung muss das gesamte geerbte Alterskonto bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Erbjahr geleert werden. Ausgenommen von dieser Regelung sind jedoch die folgenden Begünstigten und die bisherigen Regelungen gelten weiterhin:

• Ehepartner
• Die Behinderten
• Die chronisch Kranken
• Personen, die nicht älter als 10 Jahre sind als der Verstorbene
• Bestimmte minderjährige Kinder

Zusätzlich, erforderliche Mindestausschüttungen (RMDs) beginnen jetzt im Alter von 72 statt im Alter von 70½ Jahren. Diese Regel gilt für diejenigen, die im Jahr 2020 oder später 70½ Jahre alt werden. Denken Sie daran, dass es keine RMDs für Roth IRAs gibt. Die Erhöhung des Alters für RMDs könnte einem Rentner mehr Zeit geben, bevor er zu einer Roth IRA wechselt – wenn das ihre Strategie ist. Das SECURE Act hat auch abgeschafft Stretch-IRAs für traditionelle und Roth IRAs.

Das Gesetz führt auch eine neue Ausnahme von der 10%igen Strafe für die vorzeitige Verteilung ein. Bis zu 5.000 US-Dollar können straffrei von einer IRA oder einem Plan als „Qualifizierte Geburts- oder Adoptionsverteilung“ verteilt werden.

Schließlich können Kontoinhaber über das 70. Lebensjahr hinaus Beiträge zu traditionellen IRAs leisten, was vor der Unterzeichnung des SECURE Act nicht der Fall war.

Änderungen aufgrund von COVID-19

Das CARES-Gesetz, das am 27. März 2020 vom ehemaligen Präsidenten Trump unterzeichnet wurde, setzte bestimmte Regeln für die Rentenkonten die den Amerikanern helfen sollen, die Coronavirus-Krise zu überleben.

Sie müssen keine RMDs für das Kalenderjahr 2020 abschließen, d. h. Sie müssen keine Anlagen verkaufen, die möglicherweise an Wert verloren haben. Und wenn Sie durch die Pandemie geschädigt wurden – Sie zum Beispiel positiv auf das Virus getestet wurden oder Sie und Ihr Ehepartner hat seinen Job verloren – Sie können bis zu 100.000 US-Dollar von Ihrem Ruhestandskonto abheben, ohne die 10 % Strafe. Sie können über einen Zeitraum von drei Jahren ab dem Datum, an dem Sie das Geld abgehoben haben, alle Steuern zahlen, die Sie möglicherweise schulden, und Sie können das Geld innerhalb desselben Zeitraums auf Ihr Konto zurückzahlen.

Ohne RMDs im Jahr 2020 hätten Rentner eine traditionelle IRA in eine Roth IRA umwandeln können, wenn sie in diesem Jahr 72 Jahre alt geworden wären und RMDs vermieden hätten.

Die Quintessenz

Wenn ein IRA-Inhaber mehrere Roth-Umbauten abschließt, wird der Fünfjahreszeitraum für jeden Umbau gesondert festgelegt. Für die Ermittlung qualifizierter Ausschüttungen gibt es nur einen Fünfjahreszeitraum; es fängt nie von vorne an. Wenn ein Überschussbeitrag an eine Roth IRA geleistet und später entfernt wird, kann dieser Beitrag nicht zur Bestimmung des Fünfjahreszeitraums für qualifizierte Ausschüttungen verwendet werden.

Die Verantwortung für die Festlegung der steuerlichen oder strafrechtlichen Behandlung der verteilten Roth IRA-Vermögenswerte liegt beim Eigentümer der Roth IRA. Roth IRA-Besitzer sollten sicherstellen, dass sie ordnungsgemäße Aufzeichnungen über ihre Roth IRA-Transaktionen führen und dass sie die entsprechenden Steuerformulare zu gegebener Zeit beim IRS einreichen.

Nur weil Sie Ihr Altersguthaben vor Erreichen des Rentenalters verteilen können, heißt das nicht, dass Sie es sollten. Einzelne Steuerzahler müssen kompetente professionelle Hilfe in Anspruch nehmen, um sicherzustellen, dass dies eine gute Idee ist und die Roth IRA-Transaktionen ordnungsgemäß abgewickelt werden.