Συσσωρευμένα Λοιπά Συνολικά Έσοδα
Το συσσωρευμένο άλλο συνολικό εισόδημα (OCI) περιλαμβάνει μη πραγματοποιημένα κέρδη και απώλειες αναφέρονται στο τμήμα ιδίων κεφαλαίων της ισολογισμός που συμψηφίζονται παρακάτω διατηρούνται κέρδη. Αλλα συνολικό εισόδημα μπορεί να αποτελείται από κέρδη και ζημίες από ορισμένους τύπους επενδύσεων, συνταξιοδοτικών προγραμμάτων και συναλλαγών αντιστάθμισης κινδύνου. Εξαιρείται από τα καθαρά έσοδα επειδή τα κέρδη και οι ζημίες δεν έχουν ακόμη πραγματοποιηθεί. Οι επενδυτές που αναθεωρούν τον ισολογισμό μιας εταιρείας μπορούν να χρησιμοποιήσουν τον λογαριασμό OCI ως βαρόμετρο για επερχόμενες απειλές ή εκπτώσεις για τα καθαρά έσοδα.
Βασικά Takeaways
- Τα συσσωρευμένα λοιπά συνολικά έσοδα (OCI) περιλαμβάνουν μη πραγματοποιημένα κέρδη και ζημίες που αναφέρονται στο τμήμα των ιδίων κεφαλαίων του ισολογισμού.
- Ένα απραγματοποίητο κέρδος ή ζημία συμβαίνει όταν μια επένδυση, συνταξιοδοτικό πρόγραμμα ή συναλλαγή αντιστάθμισης έχει εκτιμηθεί ή αποσβέστηκε στην εύλογη αξία, αλλά δεν έχει πραγματοποιηθεί ακόμη συναλλαγή πώλησης για να είναι το κέρδος ή η ζημία συνειδητοποίησα.
- Τα συσσωρευμένα άλλα συνολικά έσοδα εμφανίζονται στον ισολογισμό σε ορισμένες περιπτώσεις ως ειδοποίηση χρηστών των οικονομικών καταστάσεων για πιθανό κέρδος ή ζημία από την κατάσταση αποτελεσμάτων κάτω από την δρόμος.
Άλλα Συνολικά Έσοδα έναντι Πραγματοποιημένο εισόδημα
Μια επένδυση πρέπει να έχει συναλλαγή αγοράς και συναλλαγή πώλησης για να πραγματοποιηθεί κέρδος ή ζημία. Εάν, για παράδειγμα, ένας επενδυτής αγοράσει κοινή μετοχή της IBM στα 20 $ ανά μετοχή και αργότερα πουλήσει τις μετοχές στα 50 $, ο ιδιοκτήτης έχει πραγματικό κέρδος ανά μετοχή 30 $. Πραγματοποιημένα κέρδη και ζημίες αναφέρονται στο κατάσταση αποτελεσμάτων.
Ένα μη πραγματοποιημένο κέρδος ή ζημία σημαίνει ότι δεν έχει πραγματοποιηθεί συναλλαγή πώλησης. Άλλες συνολικές αναφορές εσόδων μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και ζημίες για ορισμένες επενδύσεις με βάση το εύλογη αξία της ασφάλειας κατά την ημερομηνία του ισολογισμού. Εάν, για παράδειγμα, η μετοχή αγοράστηκε στα $ 20 ανά μετοχή και η εύλογη αγοραία αξία είναι τώρα $ 35 ανά μετοχή, το μη πραγματοποιημένο κέρδος είναι $ 15 ανά μετοχή.
Οι εταιρείες μπορούν να ορίσουν τις επενδύσεις ως διατίθεται προς πώληση, διατηρούνται μέχρι την ωριμότητα, ή διαπραγμάτευση τίτλων. Μη πραγματοποιημένα κέρδη και ζημίες αναφέρονται στον OCI για ορισμένους από αυτούς τους τίτλους, οπότε και τα οικονομικά Ο αναγνώστης των καταστάσεων έχει επίγνωση του δυναμικού για πραγματοποιημένο κέρδος ή ζημία στην κατάσταση αποτελεσμάτων προς τα κάτω ο δρόμος.
Τύποι συσσωρευμένων λοιπών συνολικών εσόδων
Τα μη πραγματοποιημένα κέρδη και ζημίες που σχετίζονται με το συνταξιοδοτικό πρόγραμμα μιας εταιρείας παρουσιάζονται συνήθως στα συσσωρευμένα άλλα συνολικά έσοδα (OCI). Οι εταιρείες έχουν διάφορους τύπους υποχρεώσεων για χρηματοδότηση α συνταξιοδοτικό πρόγραμμα. ΕΝΑ σχέδιο καθορισμένων παροχών, για παράδειγμα, απαιτεί από τον εργοδότη να προγραμματίσει συγκεκριμένες πληρωμές στους συνταξιούχους τα επόμενα χρόνια. Εάν τα περιουσιακά στοιχεία που επενδύονται στο πρόγραμμα δεν είναι επαρκή, η υποχρέωση συνταξιοδοτικού προγράμματος της εταιρείας αυξάνεται. Η ευθύνη μιας επιχείρησης για συνταξιοδοτικά προγράμματα αυξάνεται όταν το χαρτοφυλάκιο επενδύσεων αναγνωρίζει ζημίες. Τα έξοδα του προγράμματος συνταξιοδότησης και οι απραγματοποίητες ζημίες ενδέχεται να αναφέρονται σε OCI. Μόλις πραγματοποιηθεί το κέρδος ή η ζημία, το ποσό αναταξινομείται από OCI σε καθαρά έσοδα. Ο OCI περιλαμβάνει επίσης μη πραγματοποιημένα κέρδη ή ζημίες που σχετίζονται με επενδύσεις. Για παράδειγμα, μια μεγάλη απραγματοποίητη ζημία από τα ομόλογα σήμερα θα μπορούσε να προκαλέσει προβλήματα εάν τα ομόλογα πλησιάζουν τη λήξη τους.
Εκτός από τα κέρδη και τις ζημίες από επενδυτικά και συνταξιοδοτικά προγράμματα, ο OCI περιλαμβάνει συναλλαγές αντιστάθμισης που πραγματοποιεί μια εταιρεία για τον περιορισμό των ζημιών. Αυτό περιλαμβάνει αντισταθμίσεις συναλλάγματος που αποσκοπούν στη μείωση του κινδύνου διακυμάνσεων του νομίσματος. Μια πολυεθνική εταιρεία που πρέπει να ασχολείται με διαφορετικά νομίσματα μπορεί να απαιτήσει από μια εταιρεία να αντισταθμιστεί από τις διακυμάνσεις του νομίσματος και τα μη πραγματοποιημένα κέρδη και ζημίες για αυτές τις συμμετοχές καταχωρούνται στον OCI.