Ορισμός ασφαλείας διαθέσιμου προς πώληση

Τι είναι η Διαθέσιμη για Πώληση Ασφάλεια;

Μια εγγύηση διαθέσιμη προς πώληση (AFS) είναι ένα χρεόγραφο ή μετοχικό τίτλο που αγοράζεται με σκοπό την πώληση πριν από τη λήξη ή την κατοχή του για μεγάλο χρονικό διάστημα, εάν δεν έχει ημερομηνία λήξης. Τα λογιστικά πρότυπα απαιτούν από τις εταιρείες να ταξινομούν τυχόν επενδύσεις σε χρεόγραφα ή μετοχές όταν αγοράζονται ως διατηρημένο έως την ωρίμανση, πραγματοποιήθηκε για διαπραγμάτευση, ή διαθέσιμο προς πώληση. Οι διαθέσιμοι προς πώληση τίτλοι αναφέρονται στην εύλογη αξία τους. οι μεταβολές της αξίας μεταξύ των λογιστικών περιόδων περιλαμβάνονται στο συσσωρευμένα άλλα συνολικά έσοδα στο τμήμα ιδίων κεφαλαίων της ισολογισμός.

Πώς λειτουργεί μια ασφάλεια διαθέσιμη προς πώληση

Το διαθέσιμο προς πώληση (AFS) είναι ένας λογιστικός όρος που χρησιμοποιείται για να περιγράψει και να ταξινομήσει χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία. Πρόκειται για χρεωστικούς τίτλους ή μετοχές που δεν ταξινομούνται ως τίτλοι που διακρατούνται για διαπραγμάτευση ή διατηρούνται έως τη λήξη-τα δύο άλλα είδη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων. Οι τίτλοι AFS δεν είναι στρατηγικοί και συνήθως έχουν διαθέσιμη διαθέσιμη τιμή αγοράς.

Τα κέρδη και οι ζημίες που προκύπτουν από μια ασφάλεια AFS δεν αντικατοπτρίζονται καθαρά έσοδα (σε αντίθεση με εκείνες από επενδύσεις συναλλαγών), αλλά εμφανίζονται στο λοιπά συνολικά έσοδα Ταξινόμηση (OCI) μέχρι να πουληθούν. Τα καθαρά έσοδα αναφέρονται στο κατάσταση λογαριασμού εισοδήματος. Επομένως, τα μη πραγματοποιημένα κέρδη και ζημίες από τίτλους AFS δεν αντικατοπτρίζονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων.

Τα καθαρά έσοδα συσσωρεύονται σε πολλαπλές λογιστικές περιόδους σε παρακρατημένα κέρδη στον ισολογισμό. Αντίθετα, ο OCI, ο οποίος περιλαμβάνει μη πραγματοποιημένα κέρδη και ζημίες από τίτλους AFS, μεταφέρεται σε "συσσωρευμένα άλλα συνολικά έσοδα" στον ισολογισμό στο τέλος της λογιστικής περιόδου. Τα σωρευμένα άλλα συνολικά έσοδα αναφέρονται ακριβώς κάτω από τα κέρδη εις νέον στο μετοχικό κεφάλαιο τμήμα του ισολογισμού.

Διαθέσιμο προς Πώληση vs. Held-for-Trading vs. Χρεόγραφα διακρατούμενα έως τη λήξη

Όπως προαναφέρθηκε, υπάρχουν τρεις ταξινομήσεις τίτλων-τίτλοι διαθέσιμοι προς πώληση, διακρατούμενοι για διαπραγμάτευση και διατηρούμενοι μέχρι τη λήξη. Χρεόγραφα που διατίθενται για διαπραγμάτευση αγοράζονται και διατηρούνται κυρίως προς πώληση βραχυπρόθεσμα. Ο σκοπός είναι να αποκομίσει κέρδος από το γρήγορο εμπόριο και όχι από τη μακροπρόθεσμη επένδυση. Στην άλλη άκρη του φάσματος βρίσκονται τίτλοι διακρατούμενοι έως τη λήξη. Πρόκειται για χρεόγραφα ή μετοχές που μια εταιρεία σχεδιάζει να διατηρήσει μέχρι την ημερομηνία λήξης της. Ένα παράδειγμα θα ήταν ένα πιστοποιητικό κατάθεσης (CD) με καθορισμένη ημερομηνία λήξης. Διατίθεται προς πώληση, ή AFS, είναι η κατηγορία all-catch που βρίσκεται στη μέση. Περιλαμβάνει χρεόγραφα, τόσο του χρέους όσο και των ιδίων κεφαλαίων, που η εταιρεία σχεδιάζει να κρατήσει για λίγο, αλλά θα μπορούσε επίσης να πωληθεί.

Από λογιστική σκοπιά, καθεμία από αυτές τις κατηγορίες αντιμετωπίζεται διαφορετικά και επηρεάζει το εάν εμφανίζονται κέρδη ή ζημίες στον ισολογισμό ή στην κατάσταση αποτελεσμάτων. Η λογιστική για τους τίτλους AFS είναι παρόμοια με τη λογιστική για τίτλους διαπραγμάτευσης. Λόγω της βραχυπρόθεσμης φύσης των επενδύσεων, καταχωρούνται στην εύλογη αξία τους. Ωστόσο, για χρεόγραφα διαπραγμάτευσης, τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες στην εύλογη αγοραία αξία καταχωρούνται στα λειτουργικά έσοδα και εμφανίζονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων.

Οι μεταβολές στην αξία των τίτλων που διατίθενται προς πώληση καταχωρούνται ως μη πραγματοποιημένο κέρδος ή ζημία σε άλλα συνολικά έσοδα (OCI). Ορισμένες εταιρείες περιλαμβάνουν πληροφορίες OCI κάτω από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ενώ άλλες παρέχουν ξεχωριστό πρόγραμμα που περιγράφει λεπτομερώς τι περιλαμβάνεται στο συνολικό συνολικό εισόδημα.

Ηχογράφηση Διαθεσιμότητας προς Πώληση Ασφάλειας

Εάν μια εταιρεία αγοράσει χρεόγραφα διαθέσιμα προς πώληση με μετρητά για $ 100,000, καταγράφει πίστωση σε μετρητά και χρέωση διαθέσιμων προς πώληση τίτλων για $ 100,000. Εάν η αξία των κινητών αξιών μειωθεί στα $ 50.000 την επόμενη περίοδο αναφοράς, η επένδυση πρέπει να "διαγραφεί" για να αντικατοπτρίζει τη μεταβολή της εύλογης αγοραίας αξίας του τίτλου. Αυτή η μείωση της αξίας καταγράφεται ως πίστωση ύψους 50.000 δολαρίων στην ασφάλεια που διατίθεται προς πώληση και χρέωση σε άλλα συνολικά έσοδα.

Ομοίως, εάν η επένδυση αυξηθεί σε αξία τον επόμενο μήνα, καταγράφεται ως αύξηση του λοιπού συνολικού εισοδήματος. Η ασφάλεια δεν χρειάζεται να πωληθεί για να αναγνωριστεί η μεταβολή της αξίας στον OCI. Για το λόγο αυτό αυτά τα κέρδη και οι ζημίες θεωρούνται "μη πραγματοποιημένα" μέχρι την πώληση των κινητών αξιών.