Ορισμός αναβαλλόμενου φόρου εισοδήματος
Τι είναι ο αναβαλλόμενος φόρος εισοδήματος;
Αναβαλλόμενος φόρος εισοδήματος είναι α Ευθύνη ηχογραφημένο σε α ισολογισμός προκύπτει από διαφορά στην αναγνώριση εισοδήματος μεταξύ φορολογικών νόμων και λογιστικών μεθόδων της εταιρείας. Για το λόγο αυτό, ο πληρωτέος φόρος εισοδήματος της εταιρείας μπορεί να μην ισούται με το συνολικό φορολογικό κόστος που αναφέρεται.
Η συνολική φορολογική δαπάνη για μια συγκεκριμένη χρήση μπορεί να είναι διαφορετική από τη φορολογική υποχρέωση που οφείλεται στο Εσωτερική Υπηρεσία Εσόδων (IRS) καθώς η εταιρεία αναβάλλει την πληρωμή βάσει διαφορών λογιστικών κανόνων.
Βασικά Takeaways:
- Ο αναβαλλόμενος φόρος εισοδήματος είναι αποτέλεσμα της διαφοράς στην αναγνώριση εισοδήματος μεταξύ φορολογικών νόμων (δηλ., Της IRS) και λογιστικών μεθόδων (δηλαδή, GAAP).
- Ο αναβαλλόμενος φόρος εισοδήματος εμφανίζεται ως υποχρέωση στον ισολογισμό.
- Η διαφορά στις μεθόδους απόσβεσης που χρησιμοποιούνται από το IRS και το GAAP είναι η πιο κοινή αιτία αναβαλλόμενου φόρου εισοδήματος.
- Ο αναβαλλόμενος φόρος εισοδήματος μπορεί να ταξινομηθεί είτε ως τρέχουσα είτε ως μακροπρόθεσμη υποχρέωση.
0:59
Αναβαλλόμενος Φόρος Εισοδήματος
Κατανόηση του αναβαλλόμενου φόρου εισοδήματος
Γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) οδηγός Χρηματοοικονομική Λογιστική πρακτικές. Η λογιστική GAAP απαιτεί τον υπολογισμό και τη γνωστοποίηση οικονομικών γεγονότων με συγκεκριμένο τρόπο. Τα έξοδα φόρου εισοδήματος, τα οποία αποτελούν χρηματοοικονομικό λογιστικό αρχείο, υπολογίζονται χρησιμοποιώντας έσοδα GAAP.
Αναβαλλόμενη υποχρέωση φόρου εισοδήματος προκύπτει από τη διαφορά μεταξύ του κόστους φόρου εισοδήματος που αναφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και του πληρωτέου φόρου εισοδήματος.
Αντίθετα, ο φορολογικός κώδικας IRS καθορίζει ειδικούς κανόνες για την αντιμετώπιση των γεγονότων. Οι διαφορές μεταξύ των κανόνων IRS και των κατευθυντήριων γραμμών GAAP οδηγούν σε διαφορετικούς υπολογισμούς καθαρά έσοδα, και στη συνέχεια, φόροι εισοδήματος που οφείλονται στο εν λόγω εισόδημα.
Ενδέχεται να προκύψουν καταστάσεις όπου το πληρωτέος φόρος εισοδήματος σε φορολογική δήλωση είναι υψηλότερη από την φόρος εισοδήματος σε οικονομική κατάσταση. Με τον καιρό, εάν δεν συμβούν άλλα συμβιβαστικά γεγονότα, ο αναβαλλόμενος λογαριασμός φόρου εισοδήματος θα είναι καθαρός στα 0 $.
Ωστόσο, χωρίς αναβαλλόμενο λογαριασμό υποχρέωσης φόρου εισοδήματος, θα δημιουργηθεί αναβαλλόμενο περιουσιακό στοιχείο φόρου εισοδήματος. Αυτός ο λογαριασμός θα αντιπροσωπεύει το μελλοντικό οικονομικό όφελος που αναμένεται να εισπραχθεί, επειδή οι φόροι εισοδήματος που υπεβλήθησαν υπερέβαιναν με βάση τα έσοδα GAAP.
Παραδείγματα αναβαλλόμενου εισοδήματος
Η πιο συνηθισμένη κατάσταση που δημιουργεί αναβαλλόμενη υποχρέωση φόρου εισοδήματος είναι οι διαφορές στο υποτίμηση μεθόδους. Οι οδηγίες GAAP επιτρέπουν στις επιχειρήσεις να επιλέξουν μεταξύ πολλαπλών πρακτικών απόσβεσης. Ωστόσο, το IRS απαιτεί τη χρήση μιας μεθόδου απόσβεσης που είναι διαφορετική από όλες τις διαθέσιμες μεθόδους GAAP.
Για το λόγο αυτό, το ποσό των αποσβέσεων που καταγράφονται σε μια οικονομική κατάσταση είναι συνήθως διαφορετικό από τους υπολογισμούς που βρίσκονται στη φορολογική δήλωση μιας εταιρείας. Κατά τη διάρκεια ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου, η αξία της απόσβεσης και στις δύο περιοχές αλλάζει. Στο τέλος της ζωής του περιουσιακού στοιχείου, δεν υπάρχει αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση, καθώς η συνολική απόσβεση μεταξύ των δύο μεθόδων είναι ίση.