Ορισμός κανόνα φορολογικού καθεστώτος De Minimis

Ο φορολογικός κανόνας De Minimis: Μια επισκόπηση

Ο κανόνας φορολογίας de minimis καθορίζει το όριο στο οποίο ένα προεξοφλητικό ομόλογο πρέπει να φορολογείται ως κεφαλαιακό κέρδος και όχι ως συνηθισμένο εισόδημα. Ο κανόνας αναφέρει ότι μια έκπτωση μικρότερη από ένα τέταρτο του πόντου ανά έτος μεταξύ της απόκτησης και της λήξης της είναι πολύ μικρή για να θεωρηθεί έκπτωση της αγοράς για φορολογικούς σκοπούς. Αντ 'αυτού, το επικάθηση από την τιμή αγοράς στην ονομαστική αξία θα πρέπει να αντιμετωπίζεται ως κεφαλαιακό κέρδος, εάν διατηρείται για περισσότερο από ένα έτος.

Το De minimis είναι λατινικό για "περίπου ελάχιστα πράγματα".

Επεξηγείται ο φορολογικός κανόνας De Minimis

Σύμφωνα με τον κανόνα φορολογίας de minimis, εάν ένα δημοτικό ομόλογο αγοράζεται με ελάχιστη έκπτωση, υπόκειται σε φόρο υπεραξίας και όχι στον (συνήθως υψηλότερο) συντελεστή φόρου εισοδήματος.

Σύμφωνα με την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS), μια ελάχιστη έκπτωση - ορίζεται ως ποσό μικρότερο από το ένα τέταρτο του τοις εκατό του ονομαστική αξία πολλαπλασιασμένο με τον αριθμό των πλήρων ετών μεταξύ της ημερομηνίας αγοράς του ομολόγου και της ημερομηνίας λήξης του - είναι πολύ μικρό για να θεωρηθεί έκπτωση αγοράς για σκοπούς φόρου εισοδήματος.

Πώς να υπολογίσετε το De Minimis

Για να καθοριστεί εάν ένα δημοτικό ομόλογο υπόκειται στο φόρος υπεραξίας ή συνηθισμένος φόρος εισοδήματος χρησιμοποιώντας τον κανόνα φόρου de minimis, πολλαπλασιάστε την ονομαστική αξία κατά 0,25%και πολλαπλασιάστε το αποτέλεσμα με τον αριθμό των πλήρων ετών μεταξύ της ημερομηνίας αγοράς του προεξοφλημένου ομολόγου και της ημερομηνίας λήξης. Αφαιρέστε το προερχόμενο de minimis ποσό από την ονομαστική αξία του ομολόγου.

Εάν το ποσό αυτό είναι υψηλότερο από την τιμή αγοράς του προεξοφλητικού ομολόγου, το αγορασμένο ομόλογο υπόκειται στον συνήθη συντελεστή φόρου εισοδήματος. Εάν η τιμή αγοράς είναι πάνω από το ελάχιστο όριο, οφείλεται φόρος υπεραξίας.

Με άλλα λόγια, εάν η έκπτωση της αγοράς είναι μικρότερη από το ελάχιστο ποσό, η έκπτωση στο ομόλογο αντιμετωπίζεται γενικά ως κεφαλαιακό κέρδος από την πώληση ή εξαγορά του και όχι ως συνηθισμένο εισόδημα.

Παράδειγμα του κανόνα De Minimis

Πείτε ότι εξετάζετε ένα 10ετές δημοτικό ομόλογο με ονομαστική αξία 100 και πέντε έτη που απομένουν μέχρι τη λήξη. Η έκπτωση de minimis είναι 100 ονομαστική αξία x 0,0025 x 5 έτη = 1,25.

Στη συνέχεια αφαιρείτε το 1,25 από την ονομαστική τιμή για να πάρετε το ελάχιστο ποσό αποκοπής, το οποίο σε αυτό το παράδειγμα είναι 98,75 = 100-1,25. Αυτή είναι η χαμηλότερη τιμή στην οποία μπορεί να αγοραστεί το ομόλογο για το IRS για να αντιμετωπιστεί η έκπτωση ως κεφαλαιακό κέρδος.

Σε αυτό το παράδειγμα, Εάν η τιμή του ομολόγου έκπτωσης που αγοράσατε είναι κάτω από 98,75 ανά 100 ονομαστικής αξίας, θα υπόκειστε σε κανονικό φόρο εισοδήματος σύμφωνα με τον κανόνα φόρου de minimis.

Έτσι, εάν αγοράσατε αυτό το ομόλογο για $ 95, θα εφαρμοστεί ο συνήθης φόρος εισοδήματος όταν το ομόλογο εξαργυρωθεί στο ίδιο επίπεδο, αφού τα $ 95 είναι λιγότερα από $ 98,75.

Ένας άλλος τρόπος για να το δούμε είναι η έκπτωση της αγοράς 100 - 95 = 5 είναι υψηλότερη από το ελάχιστο ποσό του 1,25. Επομένως, το κέρδος από την πώληση του ομολόγου είναι εισόδημα και όχι κεφαλαιακά κέρδη.

Μια βασική αρχή τιμολόγησης ομολόγων είναι ότι όταν τα επιτόκια αυξάνονται, οι τιμές των ομολόγων μειώνονται και το αντίστροφο. Ο κανόνας φορολογίας de minimis τυπικά ισχύει σε περιβάλλον αυξανόμενων επιτοκίων. Σε τέτοιες περιόδους, η τιμή των ομολόγων μειώνεται και προσφέρονται με εκπτώσεις ή βαθιές εκπτώσεις στην ισοτιμία