Definición de deducción de actividades de producción nacional

¿Qué es la deducción por actividades de producción nacional?

Aprobada por el Congreso en 2004, la deducción de las actividades de producción nacional tenía como objetivo ofrecer una desgravación fiscal para las empresas que producen la mayoría de sus bienes o trabajan dentro de los EE. UU. En lugar de en el extranjero. Esta deducción ya no está en uso ya que fue reemplazada en 2017 por la deducción de ingresos comerciales calificados que se introdujo a través de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017.

Comprensión de la deducción por actividades de producción nacional

También conocida como la Sección 199 deducción, la deducción por actividades de producción nacional estuvo vigente desde 2005 hasta 2017. Esta deducción se aplicaba tanto a las pequeñas como a las grandes empresas que fabricaban, cultivaban, extraían, producían, desarrollaban o mejoraban bienes dentro del EE. UU. Con el Formulario 8903, las empresas que calificaron pudieron reclamar la deducción de las actividades de producción nacional con base en una fórmula compleja y un conjunto de reglas.

Deducción de actividades de producción nacional vs. la deducción de ingresos comerciales calificados

Cuando la legislación conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 se promulgó el 22 de diciembre de 2017, la deducción de actividades de producción nacional de la Sección 199 ya no estaba disponible. En su lugar, el Congreso creó la deducción de la Sección 199A (observe la "A"), también conocida como la deducción de ingresos comerciales calificados, que ya no se aplica solo a las empresas manufactureras nacionales.

La deducción de ingresos comerciales calificada recientemente aprobada también permite a los propietarios de empresas unipersonales, Corporaciones S, o sociedades para deducir hasta el 20% de los ingresos comerciales calificados obtenidos en un comercio o negocio calificado, sujeto a limitaciones. La motivación de esta deducción es permitir que esta categoría de propietarios de negocios se mantenga al día con las importantes deducciones de impuestos corporativos también provistas por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017.

Si bien el propósito de la nueva deducción de ingresos comerciales calificados de la Sección 199A es claro, su construcción estatutaria y su texto legislativo son algo ambiguos. Como resultado, esta deducción ha creado una amplia controversia desde su promulgación. Cuando se promulgó, muchos asesores fiscales anticiparon que hasta que se emitan más directrices, la incertidumbre que rodea a la disposición podría dar lugar a innumerables disputas entre los contribuyentes y el IRS.

Esta nueva versión de la deducción está estrechamente relacionada con la deducción por Ingresos por actividades de producción calificadas (QPAI), que es la parte de los ingresos derivados de la fabricación y producción nacionales que califica para impuestos reducidos. Más específicamente, los ingresos por actividades de producción calificadas son la diferencia entre los ingresos del fabricante ingresos brutos internos y el costo agregado de bienes y servicios relacionados con la producción bienes. La deducibilidad de impuestos de QPAI está destinada a recompensar a los fabricantes por producir productos en el país en lugar de en el extranjero.