Lo que necesita saber sobre los arrendamientos de capital

¿Qué es un arrendamiento financiero?

Un arrendamiento de capital es un contrato que da derecho a un arrendatario al uso temporal de un activo, y dicho arrendamiento tiene las características económicas de la propiedad del activo a efectos contables. El arrendamiento de capital requiere que el arrendatario registre los activos y pasivos asociados con el arrendamiento si el contrato de arrendamiento cumple con requisitos específicos.

En esencia, un arrendamiento de capital se considera una compra de un activo, mientras que un arrendamiento operativo se maneja como un arrendamiento verdadero bajo principios contables generalmente aceptados (PCGA). Un arrendamiento de capital puede contrastarse con un arrendamiento operativo.

Cómo funciona un arrendamiento financiero

Aunque un arrendamiento de capital es técnicamente una especie de contrato de alquiler, los estándares de contabilidad GAAP lo ven como una compra de activos si se cumplen ciertos criterios. Los arrendamientos de capital pueden tener un impacto en los estados financieros de las empresas, influyendo en los gastos por intereses, gastos de depreciación, activos y pasivos.

Para calificar como arrendamiento de capital, un contrato de arrendamiento debe satisfacer cualquiera de los cuatro criterios. Primero, la vida del arrendamiento debe ser del 75% o mayor para el activo vida util. En segundo lugar, el contrato de arrendamiento debe contener un ganga opción por un precio menor que el valor de mercado de un activo. En tercer lugar, el arrendatario debe adquirir la propiedad al final del período de arrendamiento. Finalmente, el valor presente de pagos de arrendamiento debe ser superior al 90% del valor de mercado del activo.

En 2016, el Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) hizo una enmienda a sus reglas contables que requieren que las empresas capitalicen todos los arrendamientos con términos de contrato superiores a un año en sus estados financieros. La enmienda entró en vigencia el 15 de diciembre de 2018 para las empresas públicas y el 15 de diciembre de 2019 para las empresas privadas.

Arrendamientos de capital vs. Arrendamientos operativos

Un arrendamiento operativo es diferente en estructura y tratamiento contable de un arrendamiento financiero. Un arrendamiento operativo es un contrato que permite el uso de un activo pero no transmite ningún derecho de propiedad del activo.

Los arrendamientos operativos solían contarse como financiamiento fuera del balance, lo que significa que un activo arrendado y los pasivos asociados de los pagos de alquiler futuros no se incluyeron en el balance de una empresa con el fin de mantener el relación deuda / capital bajo. Históricamente, los arrendamientos operativos permitían a las empresas estadounidenses evitar que se registraran miles de millones de dólares en activos y pasivos en sus balances. Sin embargo, la práctica de mantener los arrendamientos operativos fuera del balance general se cambió cuando entró en vigencia la Actualización de Normas Contables 2016-02 ASU 842. A partir de dic. 15, 2018, para empresas públicas y dic. 15 de 2019, para las empresas privadas, los activos y pasivos por derecho de uso resultantes de arrendamientos se registran en los balances.

Para ser clasificado como un arrendamiento operativo, el arrendamiento debe cumplir con ciertos requisitos bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que lo eximen de ser registrado como un arrendamiento de capital. Las empresas deben probar cuatro criterios, pruebas de "línea brillante", que determinan si los contratos de alquiler deben registrarse como arrendamientos operativos o de capital:

• Hay una transferencia de propiedad al arrendatario al final del arrendamiento.
• El contrato de arrendamiento contiene una opción de compra ventajosa.
• La vida del arrendamiento supera el 75% de la vida económica del activo
• El valor presente (PV) de los pagos de arrendamiento excede el 90% del valor justo de mercado del activo.

Si no se cumple ninguna de estas condiciones, el arrendamiento puede clasificarse como un arrendamiento operativo; de lo contrario, es probable que sea un arrendamiento de capital. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede reclasificar un arrendamiento operativo como un arrendamiento de capital para rechazar los pagos del arrendamiento como una deducción, aumentando así la renta imponible y la obligación tributaria de la empresa.

Contabilidad de los arrendamientos de capital

Un arrendamiento de capital es un ejemplo de contabilidad de acumulación inclusión de eventos económicos, que requiere que una empresa calcule el valor presente de una obligación en sus estados financieros. Por ejemplo, si una empresa estima que el valor presente de su obligación en virtud de un arrendamiento de capital es de $ 100.000, entonces registra un monto de $ 100.000. asiento de débito en la cuenta de activo fijo correspondiente y un asiento de crédito de $ 100,000 en la cuenta de pasivo de arrendamiento de capital en su saldo hoja.

Debido a que un arrendamiento de capital es un acuerdo de financiamiento, una empresa debe desglosar su arrendamiento periódico pagos en un gasto por intereses basado en la tasa de interés aplicable y la depreciación de la compañía gastos. Si una empresa hace $ 1,000 en pagos mensuales de arrendamiento y su interés estimado es de $ 200, esto produce una entrada de crédito de $ 1,000 a la cuenta de efectivo, una entrada de débito de $ 200 en la cuenta de gastos por intereses y una entrada de débito de $ 800 en el pasivo por arrendamiento de capital cuenta.

Una empresa también debe depreciar el activo arrendado que tiene en cuenta su valor de rescate y vida útil. Por ejemplo, si el activo mencionado anteriormente tiene una vida útil de 10 años y no tiene valor de rescate basado en la base lineal método de depreciación, la empresa registra una entrada de débito mensual de $ 833 en el gasto de depreciación cuenta y una entrada de crédito a la cuenta de depreciación acumulada. Cuando se dispone del activo arrendado, se acredita el activo fijo y se cargan los saldos restantes en la cuenta de depreciación acumulada.