Definición del horario K-1

¿Qué es el Schedule K-1?

El Anexo K-1 es un documento fiscal federal que se utiliza para informar los ingresos, las pérdidas y los dividendos de los socios de una empresa o entidad financiera o un Corporación S accionistas. El documento Schedule K-1 se prepara para cada socio individual y se incluye con la declaración de impuestos personal del socio. Una corporación S reporta actividad en el Formulario 1120S, mientras que una sociedad reporta transacciones en Formulario 1065.

Comprensión del horario K-1

El código fiscal federal de EE. UU. Permite el uso de una estrategia de transferencia en ciertos casos, que traslada la responsabilidad fiscal de la entidad (un fideicomiso, una sociedad) a las personas que tienen un interés en eso. La propia entidad no paga impuestos sobre ganancias o ingresos; más bien, cualquier pago, junto con cualquier impuesto adeudado, se "transfiere" directamente a las partes interesadas. Aquí es donde entra el Schedule K-1.

El propósito del Anexo K-1 es informar la participación de cada participante en las ganancias, pérdidas, deducciones, créditos y otras distribuciones de la entidad comercial (ya sea que se distribuyan o no). Si bien no se presenta con la declaración de impuestos de un socio individual, la información financiera publicada en el Anexo K-1 de cada socio se envía al IRS con el Formulario 1065. Ingresos generados por asociaciones se agrega a las otras fuentes de ingresos del socio y se ingresa en el Formulario 1040.

Tener en cuenta los acuerdos de asociación

Una asociación se define como un contrato entre dos o más personas que deciden trabajar juntas como socios. Las reglas de este acuerdo comercial se establecen en un acuerdo de asociación. La asociación tiene al menos una socio general (GP) que opera la sociedad.

Los médicos de cabecera son responsables de sus acciones como socios y de las actividades de otros médicos de familia en la asociación. Los socios comanditarios, por otro lado, son responsables de las deudas y obligaciones de la sociedad basándose únicamente en la cantidad de capital que aportan. El acuerdo de asociación dicta cómo los socios comparten las ganancias, lo que afecta la información en el Anexo K-1.

Cálculo básico

El programa K-1 requiere que la asociación realice un seguimiento de la base de cada socio en la asociación. La base, en este contexto, se refiere a la inversión o participación de propiedad de un socio en la empresa. La base de un socio aumenta con las contribuciones de capital y su participación en los ingresos; se reduce por la parte de las pérdidas y los retiros de un socio.

Suponga, por ejemplo, que un socio aporta $ 50 000 en efectivo y $ 30 000 en equipo a una sociedad, y la participación del socio en los ingresos es de $ 10 000 para el año. La base total de ese socio es de $ 90,000, menos los retiros que hayan realizado.

El cálculo de la base es importante porque cuando el saldo de la base es cero, cualquier pago adicional al socio se grava como ingreso ordinario. El cálculo de la base se informa en el Anexo K-1 en la sección de análisis de la cuenta de capital del socio.

Informe de ingresos

Un socio puede obtener varios tipos de ingresos en el Anexo K-1, incluidos los ingresos por alquiler de las propiedades inmobiliarias de una sociedad y los ingresos por intereses de bonos y dividendos de acciones.

Muchos acuerdos de asociación brindan pagos garantizados a socios generales que invierten el tiempo para operar la empresa comercial y esos pagos garantizados se informan en el Anexo K-1. Los pagos garantizados se implementan para compensar al socio por la gran inversión de tiempo.

Una sociedad puede generar ingresos por regalías y ganancias o pérdidas de capital, y esos elementos se asignan al Anexo K-1 de cada socio, según el acuerdo de sociedad.

Preguntas frecuentes sobre el Anexo K-1 del IRS

¿Qué es el Anexo K-1 del IRS?

El Anexo K-1 es un formulario de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se emite anualmente. Informa las ganancias, pérdidas, intereses, dividendos, ganancias y otras distribuciones de ciertas inversiones o entidades comerciales para el año fiscal anterior. Por lo general, estas son entidades de transferencia que no pagan impuestos corporativos por sí mismas, porque transfieren las ganancias directamente a sus partes interesadas o inversores. Los participantes en estas inversiones o empresas utilizan las cifras del K-1 para calcular sus ingresos y el impuesto adeudado.

¿Quién obtiene un Anexo K-1 del IRS?

Entre los que probablemente recibirán un Schedule K-1 se encuentran:

• Accionistas de la corporación S
• Socios en sociedades de responsabilidad limitada (LLC), sociedades de responsabilidad limitada (LLP) u otras sociedades comerciales
• Inversores en sociedades limitadas (LP) o sociedades limitadas maestras (MLP)
• Inversores en determinados fondos cotizados en bolsa (ETF) 
• Beneficiarios fiduciarios o patrimoniales

¿Los ingresos del IRS Schedule K-1 se consideran ingresos del trabajo?

Varía, dependiendo de la participación y el estado del individuo. Para los beneficiarios de fideicomisos y sucesiones, socios limitados e inversores pasivos, los ingresos del Anexo K-1 son más parecidos a los ingresos no derivados del trabajo. Para los socios generales y los propietarios activos en una empresa o entidad comercial de transferencia, los ingresos pueden considerarse ingresos del trabajo y pueden adeudar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

¿Cuándo debo recibir mi Anexo K-1 del IRS?

Los formularios de Schedule K-1 son conocidos por llegar tarde. El IRS dice que deben antes del 15 de marzo (o el día 15 del tercer mes después de que finalice el año fiscal de la entidad), pero si eso significa que solo necesitan ser emitidos para entonces, o estar realmente en manos de los contribuyentes para entonces, parece abierto a interpretación. Sin embargo, la mayoría de las autoridades están de acuerdo en que debe recibir uno antes del 15 de marzo, o el día hábil más cercano.

¿Tiene que presentar un Anexo K-1 del IRS?

Sí, lo hace, si es socio general en una sociedad limitada o propietario de una entidad comercial de transferencia o corporación S. El K-1 debe presentarse con su declaración de impuestos.

Para socios limitados y beneficiarios de fideicomisos o sucesiones, en realidad completar el K-1 junto con el Formulario 1040 generalmente no es necesario (aunque los datos deben informarse en la declaración y figurar en el cálculo de la renta y la renta imponibles impuesto adeudado).