Definición del impuesto al valor agregado (IVA): cómo funciona

¿Qué es un impuesto al valor agregado (IVA)?

Un impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto al consumo colocado en un producto siempre que se agrega valor en cada etapa de la cadena de suministro, desde la producción hasta el punto de venta. El monto de IVA que paga el usuario es sobre el costo del producto, menos cualquiera de los costos de los materiales utilizados en el producto que ya hayan sido gravados.

Más de 160 países de todo el mundo utilizan impuestos al valor agregado, y se encuentra más comúnmente en la Unión Europea.Sin embargo, no está exento de controversia. Los defensores dicen que aumenta los ingresos del gobierno sin castigar el éxito o la riqueza, como lo hacen los impuestos sobre la renta, y es más simple y estandarizado que un impuesto a las ventas tradicional, con menos problemas de cumplimiento. Los críticos afirman que el IVA es esencialmente un impuesto regresivo que impone una mayor presión económica a los contribuyentes de bajos ingresos y también agrega cargas burocráticas para las empresas.

El impuesto al valor agregado se basa en el consumo de los contribuyentes más que en sus ingresos. A diferencia de un impuesto sobre la renta progresivo, que grava mayores impuestos a los asalariados de nivel superior, el IVA se aplica por igual a todas las compras.

Cómo funciona un impuesto al valor agregado

Se aplica un IVA a la margen bruto en cada punto del proceso de fabricación-distribución-venta de un artículo. El impuesto se evalúa y recauda en cada etapa, en contraste con un impuesto a las ventas, que solo es evaluado y pagado por el consumidor al final del período. cadena de suministro.

Digamos, por ejemplo, que Dulce es un caramelo caro fabricado y vendido en el país de Alexia. Alexia tiene un impuesto al valor agregado del 10%. Así es como funcionaría el IVA:

1. El fabricante de Dulce compra las materias primas por $ 2.00, más un IVA de 20 ¢, pagadero al gobierno de Alexia, por un precio total de $ 2.20.
2. Luego, el fabricante vende Dulce a un minorista por $ 5.00 más un IVA de 50 ¢ por un total de $ 5.50. Sin embargo, el fabricante paga solo 30 ¢ a Alexia, que es el IVA total en este momento, menos el IVA anterior cobrado por el proveedor de la materia prima. Tenga en cuenta que los 30 ¢ también equivalen al 10% del margen bruto del fabricante de $ 3.00.
3. Finalmente, el minorista vende Dulce a los consumidores por $ 10 más un IVA de $ 1 para un total de $ 11. El minorista rinde 50 ¢ a Alexia, que es el IVA total en este punto ($ 1), menos el IVA de 50 ¢ anterior cobrado por el fabricante. Los 50 ¢ también representan el 10% del margen bruto del minorista en Dulce.

Historia del Impuesto al Valor Agregado

La gran mayoría de los países industrializados que componen el Organización para la cooperación económica y el desarrollo (OCDE) tienen un sistema de IVA. Estados Unidos sigue siendo la única excepción notable.

La mayoría de los países industriales con IVA adoptaron sus sistemas en la década de 1980. Los resultados han sido mixtos, pero ciertamente no hay una tendencia entre los países del IVA a tener pequeños déficits presupuestarios o una baja deuda pública. Según uno Fondo Monetario Internacional estudio, cualquier nación que cambie al IVA inicialmente siente el impacto negativo de la reducción de los ingresos fiscales a pesar de su mayor potencial de ingresos en el futuro.

El IVA se ha ganado una connotación negativa en algunas partes del mundo donde se ha introducido, incluso perjudicando políticamente a sus defensores. En Filipinas, por ejemplo, el senador Ralph Recto, principal defensor del IVA a principios de la década de 2000,Fue votado fuera de su cargo por el electorado cuando se postuló para la reelección.Sin embargo, en los años que siguieron a su implementación, la población finalmente aceptó el impuesto. Recto terminó encontrando su camino de regreso al Senado, donde se convirtió en el proponente de un IVA ampliado.

En 2009, Francia implementó un gran recorte en sus tasas de IVA, casi el 75%, de una tasa del 19,6% a una tasa del 5,5%.

Impuesto al valor agregado vs. Impuesto de venta

El IVA y los impuestos sobre las ventas pueden generar la misma cantidad de ingresos; la diferencia radica en en qué momento se paga el dinero y por quién. Aquí hay un ejemplo que asume (nuevamente) un IVA del 10%:

• Un agricultor vende trigo a un panadero por 30 ¢. El panadero paga 33 ¢; los 3 ¢ adicionales representan el IVA, que el agricultor envía al gobierno.
• El panadero usa el trigo para hacer pan y vende un pan en un supermercado local por 70 centavos. El supermercado paga 77 ¢, incluido un IVA de 7 ¢. El panadero envía 4 ¢ al gobierno; los otros 3 centavos fueron pagados por el agricultor.
• Finalmente, el supermercado vende la barra de pan a un cliente por $ 1. De los $ 1.10 que paga el cliente, o el precio base más el IVA, el supermercado envía 3 centavos al gobierno.

Al igual que lo haría con un impuesto a las ventas tradicional del 10%, el gobierno recibe 10 ¢ por una venta de $ 1. El IVA se diferencia en que se paga en diferentes etapas a lo largo de la cadena de suministro; el agricultor paga 3 ¢, el panadero paga 4 ¢ y el supermercado paga 3 ¢.

Sin embargo, un IVA ofrece ventajas sobre un impuesto nacional sobre las ventas. Es mucho más fácil de rastrear. Se conoce el impuesto exacto que se recauda en cada paso de la producción. Con un impuesto sobre las ventas, el monto total se paga después de la venta, lo que dificulta su asignación a etapas específicas de producción. Además, debido a que el IVA solo grava cada valor agregado, no la venta de un producto en sí, se proporciona la garantía de que el mismo producto no es doble impuesto.

Consideraciones Especiales

Ha habido mucho debate en los EE. UU. Sobre la sustitución del actual sistema de impuestos sobre la renta por un IVA federal. Los defensores afirman que aumentaría los ingresos del gobierno, ayudaría a financiar servicios sociales esenciales y reduciría el déficit federal. Más recientemente, se ha aplicado un IVA defendido por el candidato presidencial demócrata Andrew Yang.

En 1992, la Oficina de Presupuesto del Congreso realizó un estudio económico sobre la implementación del IVA. En ese momento, la CBO concluyó que un IVA agregaría solo $ 150 mil millones en ingresos anuales, o menos del 3% de la producción nacional.Si ajusta $ 150 mil millones a dólares de 2020, resulta en poco menos de $ 275 mil millones; 3% del tercer trimestre de 2019 Producto interno bruto (PIB) de $ 21,53 billones equivale a poco más de $ 650 mil millones. Usando estas aproximaciones, se puede estimar que un IVA podría generar entre $ 250 mil millones y $ 500 mil millones en ingresos para el gobierno.

Por supuesto, estas cifras no tienen en cuenta todos los impactos externos de un sistema de IVA. Un IVA cambiaría la estructura de producción en los Estados Unidos, ya que no todas las empresas podrán absorber por igual el aumento en los costos de insumos. Se desconoce si los ingresos adicionales se utilizarían como excusa para pedir prestado más dinero, históricamente demostrado ser el caso en Europa, o reducir los impuestos en otras áreas (potencialmente haciendo que el IVA presupuesto neutral).

El Instituto Baker, junto con Ernst & Young, llevó a cabo una macroeconómico análisis del IVA en 2010. Los tres hallazgos principales fueron que el IVA reduciría el gasto minorista en $ 2.5 billones en 10 años, la economía podría perder a 850.000 puestos de trabajo solo en el primer año, y el IVA tendría "efectos redistributivos significativos" que perjudicarían a los actuales trabajadores.

Tres años después, en un informe de Brookings Institution de 2013, William Gale y Benjamin Harris propusieron un IVA para ayudar a resolver los problemas fiscales del país que surgen del Gran Recesión. Calcularon que un IVA del 5% podría reducir el déficit en 1,6 billones de dólares en 10 años y aumentar los ingresos sin distorsionar las opciones de ahorro e inversión.

Pros y contras de un impuesto al valor agregado

Además de los argumentos fiscales, los defensores de un IVA en los EE. UU. Sugieren que reemplazar el actual sistema de impuestos sobre la renta por un IVA federal tendría otros efectos positivos.

Ventaja: Cerrar las lagunas fiscales

Los defensores argumentan que un IVA no solo simplificaría en gran medida el complejo código tributario federal y aumentaría la eficiencia del Servicio de Impuestos Internos (IRS), también haría mucho más difícil evitar pagar impuestos. Un IVA recaudaría ingresos sobre todos los bienes vendidos en Estados Unidos, incluidas las compras en línea. A pesar de los esfuerzos por cerrar las lagunas fiscales que permiten a las empresas de Internet evitar cobrar impuestos a los clientes en los estados donde no tienen un negocio de ladrillo y mortero, los impuestos no pagados sobre las ventas en línea cuestan miles de millones en ingresos potenciales que podrían financiar escuelas, fuerzas del orden y otros servicios.

Ventaja: un incentivo más fuerte para ganar

Si un IVA suplanta el impuesto sobre la renta estadounidense, elimina la queja de desincentivo para tener éxito impuesta contra tales impuesto progresivo sistemas: los ciudadanos pueden quedarse con una mayor parte del dinero que ganan y solo se ven afectados por los impuestos cuando compran bienes. Este cambio no solo confiere un incentivo más fuerte para ganar; también fomenta el ahorro y desalienta el gasto frívolo (teóricamente).

Con: mayores costos para las empresas

Los opositores, sin embargo, notan muchos inconvenientes potenciales de un IVA, incluido el aumento de los costos para los propietarios de negocios a lo largo de la cadena de producción. Debido a que el IVA se calcula en cada paso del proceso de venta, la contabilidad por sí sola resulta en una carga mayor para una empresa, que luego transfiere el costo adicional al consumidor. Se vuelve más complejo cuando las transacciones no son meramente locales sino internacionales. Los diferentes países pueden tener diferentes interpretaciones sobre cómo se calcula el impuesto. Esto no solo agrega otra capa a la burocracia; también puede resultar en retrasos innecesarios en las transacciones.

Con: Fomentar la evasión fiscal

Además, si bien un sistema de IVA puede ser más sencillo de mantener, su implementación es más costosa. La evasión fiscal aún puede continuar, incluso generalizarse, si el público en general no le brinda su apoyo incondicional. Las empresas más pequeñas, en particular, pueden evadir el pago del IVA preguntando a sus clientes si necesitan una recibo, agregando que el precio del producto o servicio que se compra es menor si no hay recibo oficial se emite.

Con: conflictos con los gobiernos estatales y locales

En los EE. UU., Un IVA federal también podría crear conflictos con los gobiernos estatales y locales de todo el país, que actualmente establecen sus propios impuestos sobre las ventas a tasas variables.

Desventaja: precios más altos, especialmente para consumidores de bajos ingresos

Los críticos también señalan que los consumidores generalmente terminan pagando precios más altos con IVA. Si bien, en teoría, el IVA distribuye la carga fiscal sobre el valor agregado de un bien a medida que se mueve a través de la oferta. cadena, desde la materia prima hasta el producto final, en la práctica, el aumento de los costos generalmente se transfiere a la consumidor.

Preguntas frecuentes

¿Qué hace un impuesto al valor agregado?

Un impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto fijo que se aplica a un artículo. Es similar en algunos aspectos a un impuesto sobre las ventas, excepto que con un impuesto sobre las ventas, el consumidor paga el monto total adeudado al gobierno en el punto de venta. Con un IVA, partes del monto del impuesto son pagadas por diferentes partes de una transacción.

¿Existe un IVA en los EE. UU.?

No, en la actualidad no hay impuestos sobre el IVA en los EE. UU. Y cada estado establece sus propias tasas y leyes de impuestos sobre las ventas. La mayoría de los países de la OCDE, sin embargo, tienen un sistema de IVA.

¿Quién se beneficia de un impuesto sobre el IVA y quién no?

Los consumidores más acomodados podrían beneficiarse en última instancia si un IVA reemplazara al impuesto sobre la renta. Como con otros impuestos fijos, los ricos sentirían menos el impacto del IVA y los pobres, que gastan un porcentaje mayor de su sueldo neto en artículos de primera necesidad. En resumen, los consumidores de ingresos más bajos pagarían una proporción mucho mayor de sus ganancias en impuestos con un sistema de IVA, afirman los críticos, incluido el Centro de Política Fiscal.

¿Cómo se pueden solucionar los posibles efectos negativos de un IVA en las personas de menores ingresos?

Esto podría mitigarse hasta cierto punto si el gobierno excluyera ciertos artículos domésticos necesarios o productos alimenticios del IVA o proporcionar descuentos o créditos a ciudadanos de bajos ingresos para compensar los efectos de la impuesto.