Kuidas saab esmase sissepääsu (FIFO) meetod minimeerida makse?
The esimene sisse, esimene välja (FIFO) varude maksumuse meetod eeldab, et kõigepealt müüakse vanim varud. See toob kaasa maksude minimeerimise, kui kaubavarude hinnad langevad. Sellises olukorras on esmalt ostetud esemete hinnad kõrgemad, kuna hinnad on allapoole trendid ja seega ka varem ostetud varude (st esimese laoseisu) maksumus kõrgem. Selle tulemuseks on kõrgem ettevõte müüdud kaupade maksumus (COGS). Last-in, first-out (LIFO) eeldab, et kõigepealt müüakse viimased varude ostud.
Kõrgemate varude kulude kasutamine (esimene sisse) tooks kaasa väiksema aruandluse netotulu või kasumit arvestusperiood (versus viimane välja). Selle tulemusel tähendaks väiksem netotulu, et ettevõte esitab väiksema kasumi, mida kasutatakse võlgnetavate maksude arvutamiseks.
Võtmekohad
- Kui ettevõte kasutab FIFO inventeerimismeetodit, on esimesed ostetud ja varudesse paigutatud esemed need, mis esmakordselt müüdi.
- Kui vanemad varud ostetaks kõrgemate hindade korral, tooks FIFO LIFOga võrreldes kaasa kõrgema müüdud kauba maksumuse ja väiksema netosissetuleku.
- Madalam puhaskasum tähendaks vähem maksustatavat tulu ja lõppkokkuvõttes madalamat maksukulu sellel aruandeperioodil.
Esimese sissepääsu, esimese väljumise (FIFO) mõistmine
Kui ettevõtted loovad oma finantsaruanded, nad peavad arvutama tulu müügist saadud kulud, tootmiskulud (või COGS) ja ka selle ajavahemiku jooksul teenitud kasum. Ettevõte võtab tulu kokku ja lahutab selle inventar kulud (ja muud kulud), et määrata, kui palju kasumit teeniti.
Ettevõtted peavad kindlaks määrama, millised laoartiklid kasutati selle aruandeperioodi müügi genereerimiseks ja nende varude kulud. Kui ettevõte kasutab FIFO inventeerimismeetodit, on esimesed ostetud ja varudesse paigutatud esemed esmakordselt müüdud. Selle tulemusel kajastatakse esmalt ostetud varude kirjed müüdud kaupade soetusmaksumuses, mis kajastatakse ettevõtte kuluna kasumiaruanne.
Teisisõnu, FIFO meetodi puhul kasutatakse müüdud kaupade maksumuse määramisel vanimat inventari. Kui müük kajastatakse aruandeperioodi kohta, lahutatakse tuludest maha vanimate varude kirjed, et arvutada müügitulu.
First-in, First-out (FIFO) ja maksud
Kuigi ettevõtted tahavad iga aastaga suuremat kasumit teenida, tahavad nad ka oma kasumit vähendada maksustatav tulu. Kui ettevõtte varukulud tõuseksid näiteks 50%, esitaks ettevõte netosissetulekuks väiksema summa, eeldades, et müügihindu ei tõstetud, et korvata suuremaid varukulusid. Madalam netosissetulek tähendaks vähem maksustatavat tulu ja lõppkokkuvõttes väiksemat maksukulu aasta kohta.
FIFO meetod aitab alandada makse (võrreldes LIFOga), kui hinnad langevad. Enamasti kipuvad hinnad siiski pikas perspektiivis tõusma, mis tähendab, et FIFO tooks pikas perspektiivis suuremad netotulud ja maksud.
Kui vanemad varud osteti kõrgemate hindade korral, oleks FIFO meetodi kasutamine kasulik äriühing, kuna müüdud kaupade maksumuse suurem kulu kokku vähendaks netotulu ja maksustatavat tulu. Uuemat, odavamat laoseisu kasutataks hiljem, mis tähendab, et ettevõte esitab hilisematel aruandeperioodidel suurema kasumi ja kõrgema maksustatava tulu - kõik muu on võrdne.
Erilised kaalutlused
Kuid hinnad kipuvad pikas perspektiivis tõusma, mis tähendab, et FIFO ei pruugi ettevõtte makse minimeerida. Pikemas perspektiivis tõusva hinnaga keskkonnas oleksid vanemad varud kõige odavamad, uuemad, hiljuti ostetud kaubad aga kallimad.
FIFO alandaks makse ainult hindade languse perioodidel, kuna vanemad varud oleksid kallimad kui viimati ostetud kaubad. Enne maksustatava tulu vähendamise parimate meetodite määramist on kõige parem konsulteerida maksutöötajaga, kuna ettevõtte maksukohustuse arvutamisel on palju komponente.