Kogunenud intresside määratlus ja näide

Mis on kogunenud intress?

Raamatupidamises viitab kogunenud intress summale huvi mis on teatud kuupäeva seisuga tekkinud laenu või muu rahalise kohustuse tõttu, kuid mida pole veel välja makstud. Kogunenud intress võib laenuandja jaoks olla kogunenud intressitulu või kogunenud intressikulu.

Mõiste kogunenud intress viitab ka võlakirjaintressi summale, mis on kogunenud pärast viimast võlakirjaintressi maksmist.

Kogunenud intresside mõistmine

Kogunenud intressi arvestatakse viimase kuupäeva seisuga arvestusperiood. Oletame näiteks, et iga kuu 20. kuupäeval tuleb maksta intressi ja arvestusperiood on iga kalendrikuu lõpp. Aprillikuu nõuab intressi kogumist 10 päeva, 21. – 30. See postitatakse osana

ajakirja sissekannete kohandamine kuu lõpus.

Kogunenud intressid kajastatakse kasumiaruanne tuluna või kuluna, olenevalt sellest, kas ettevõte laenab või võtab laenu. Lisaks kajastatakse maksmata või kogutud osa tuludest või kuludest eelarve vara või kohustusena. Kuna kogunenud intressid oodatakse laekumist või tasumist ühe aasta jooksul, liigitatakse need sageli a käibevara või praegune vastutus.

Tekkepõhine raamatupidamine ja kogunenud intress

Kogunenud intress tuleneb tekkepõhine raamatupidamine, mis nõuab raamatupidamistehingute kajastamist ja kirjendamist nende toimumisel, olenemata sellest, kas makse on sel ajal laekunud või kulutatud. Intressi kogumise lõppeesmärk on tagada tehingu õigel perioodil täpselt kirjendamine. Tekkepõhine raamatupidamine erineb sularahaarvestus, mis tuvastab sündmuse, kui sularaha või muud tasud vahetavad.

The tulude kajastamine põhimõte ja vastavuspõhimõte on mõlemad tekkepõhise raamatupidamise olulised aspektid ja mõlemad on kogunenud intressi mõistes olulised. Tulude kajastamise põhimõte sätestab, et tulu tuleks kajastada perioodil, mil see teeniti, mitte makse laekumisel. Vastavuse põhimõte sätestab, et kulud tuleb kajastada samal aruandeperioodil, kui nendega seotud tulud.

Illustreerimaks, kuidas need põhimõtted mõjutavad kogunenud intresse, kaaluge ettevõtet, kes võtab ettevõtte sõiduki ostmiseks laenu. Ettevõte võlgneb sõidukile pangaintressid järgmise kuu esimesel päeval. Ettevõte kasutab sõidukit kogu eelneva kuu ja on seetõttu võimeline seda sõidukit kasutama äritegevuseks ja tulu teenimiseks.

Iga kuu lõpus peab ettevõte registreerima intressid, mida ta eeldatavasti järgmisel päeval välja maksab. Lisaks kajastab pank sama kuu perioodi kogunenud intressitulu, kuna eeldab, et laenuvõtja maksab selle järgmisel päeval.

Kogunenud intressi näide - raamatupidamine

Kaaluge järgmist näidet. Oletame, et 20 000 dollari suurune laenunõue intressimääraga 7,5%on makstud iga kuu 20. päeva jooksul. Selle stsenaariumi korral oleks kuu 21. kuni 30. kuupäeval teenitud intressitulu lisasumma arvestamiseks järgmine arvutus järgmine:

• (7,5% x (10/365)) x 20 000 dollarit = 41,10 dollarit

Makse saavale poolele kogunenud intresside summa on a krediiti intressitulu kontole ja a deebet intressinõude kontole. Nõue kantakse seega bilanssi ja liigitatakse lühiajaliseks varaks. Sama summa liigitatakse kasumiaruandes ka tuluks.

Makse võlgnetava poole kogunenud intress on krediit kogunenud kohustuste kontole ja deebet intressikulukontole. Kohustus kantakse bilanssi lühiajalise kohustusena, samas kui intressikulu kajastatakse kasumiaruandes.

Mõlemad juhtumid postitatakse tagasipöördekirjetena, mis tähendab, et need tühistatakse hiljem järgmise kuu esimesel päeval. See tagab, et kui sularahatehing toimub järgmisel kuul, on netomõju ainult osa jooksval perioodil teenitud või tehtud tuludest või kuludest jääb jooksvasse perioodi periood.

Ülaltoodud näite kohaselt saab laenuandja teise kuu 20. päeval 123,29 dollarit (7,5% x (30/365) x 20 000 dollarit). Sellest 41,10 dollarit oli seotud eelmise kuuga ja see broneeriti eelmise kuu lõpus korrigeeriva päevikukandena, et kajastada teenitud kuu tulusid. Kuna korrigeeriv päevikukanne muutub teisel kuul vastupidiseks, on netomõju see, et 82,19 dollarit (123,29–41,10 dollarit) maksest kajastatakse teisel kuul. See on võrdne 20 päeva väärtusega teisel kuul.

Kogunenud intressi näide - võlakirjad

Kogunenud intress on ostmisel või müümisel oluline kaalutlus a võlakiri. Võlakirjad pakuvad omanikule laenatud raha eest hüvitist regulaarsete intressimaksetena. Need intressimaksed, mida nimetatakse ka kupongid, tavaliselt makstakse poolaasta kaupa.

Kui võlakiri ostetakse või müüakse igal aastal muul ajal kui need kaks kuupäeva, peab ostja müügisummale kinni maksma kõik intressid, mis on kogunenud pärast eelmist intressimakset. Uus omanik saab järgmisel maksepäeval täies ulatuses 1/2 aasta intressimakse. Seetõttu tuleb eelmisele omanikule maksta enne müüki kogunenud intress.

Oletame, et olete huvitatud võlakirja ostmisest a nominaal väärtus 1000 dollarit ja poolaasta kupong 5%. Intressimakse tehakse kaks korda aastas 1. juunil ja 1. detsembril ning plaanite võlakirja osta 30. septembril. Kui palju kogunenud intressi peaksite maksma?

Võlakirjaturud kasutavad mitmeid veidi erinevaid päevade loendamise konventsioonid kogunenud intresside täpse summa arvutamiseks. Kuna enamik USA ettevõtete ja omavalitsuste võlakirju kasutab 30/360 konventsiooni, mis eeldab, et igal kuul on 30 päeva (olenemata konkreetse kuu päevade tegelikust arvust), kasutame siin seda päevade loendamise tava näide.

1. samm: arvutage täpne päevade arv viimase kupongimakse kuupäeva (1. juuni) ja teie ostukuupäeva (30. september) vahel. Selles näites on päevade arv (30/360 kokkuleppe alusel) 120 päeva.

2. samm: arvutage kogunenud intress, korrutades päevade arvu võlakirja päevaintressi ja nimiväärtusega.

Seega kogunenud intress = 120 x (5% / 360) * 1000 dollarit = 16,67 dollarit.

3. samm: ostuhinna saamiseks lisage kogunenud intressid võlakirja nimiväärtusele.

Võlakirja ostuhind = 1000 dollarit + 16,67 dollarit = 1 016,67 dollarit.

Järgmisel kupongimakse kuupäeval (1. detsember) saate intressi 25 dollarit. Kuid kuna maksite võlakirja ostmisel kogunenud intressi 16,67 dollarit, on teie saadud netointress 8,33 dollarit (25–16,67 dollarit). täpselt intressi summa, mille oleksite pidanud saama võlakirja omamise 60 päeva eest kuni järgmise kupongimakse (30. september kuni 1. detsember).