Kontrollitud väliskorporatsiooni (CFC) määratlus

Mis on kontrollitud välisettevõte (CFC)?

Kontrollitav välisettevõte (CFC) on juriidiline isik, mis on registreeritud ja tegutseb teises jurisdiktsioonis või riigis kui kontrollivate omanike residentsus. Välisettevõtte kontroll on USA -s määratletud vastavalt USA kodanikele kuuluvate aktsiate protsendile.

Kontrollitud välisettevõtete (CFC) seadused töötavad kõrvuti maksulepingud dikteerida, kuidas maksumaksjad deklareerivad oma välismaist tulu. CFC on ettevõtetele kasulik, kui ettevõtte asutamise, välismaiste filiaalide või partnerluste kulud on välisriik on madalam isegi pärast maksustamist - või kui ülemaailmne kokkupuude võib ettevõtet aidata kasvama.

Kontrollitud välisettevõtete (CFC) mõistmine

CFC struktuur loodi ennetamiseks maksudest kõrvalehoidumise, mida tehti, luues ajalooliselt offshore -ettevõtteid jurisdiktsioonidesse, kus on vähe või üldse mitte maksu, näiteks Bermuda ja Kaimanisaared. Igal riigil on oma CFC -seadused, kuid enamik neist on sarnased, kuna nad kipuvad maksustamise osas sihtima üksikisikuid rahvusvaheliste korporatsioonide asemel.

Sel põhjusel vabastab ettevõte CFC eeskirjadest ettevõtte sõltumatuks tunnistamise. Suured riigid, mis järgivad CFC reegleid, on USA, Ühendkuningriik, Saksamaa, Jaapan, Austraalia, Uus -Meremaa, Brasiilia, Rootsi ja Venemaa (alates 2015. aastast).

Riigid erinevad selle poolest, kuidas nad määratlevad ettevõtte sõltumatust. Määramine võib põhineda sellel, kui paljudel isikutel on ettevõttes kontrolliv osalus, samuti protsendil, mida nad kontrollivad. Näiteks võib miinimum olla vahemikus vähem kui 10 kuni üle 100 inimese ehk 50% hääleõiguslikest aktsiatest või 10% koguarvust käibel olevad aktsiad.

Maksu- ja majanduspoliitika instituudi aruanne toob esile, kuidas 366 Ameerika Ühendriikide 500 suurimast ettevõttest säilitavad üle maailma ligi 9800 maksuparadiisi tütarettevõtet. Nende tütarettevõtete kasum on üle 2,6 triljoni dollari. Ettevõtete nimekirjas on järgmised:

• Apple
• Goldman Sachs
• Morgan Stanley
• Thermo Fisher Scientific
• New Yorgi pank Mellon

Täpsemalt öeldi, et Apple broneeris 246 miljardit dollarit, vältides protsessi käigus 76,7 miljardit dollarit. Apple'i kolm maksu tütarettevõtet asuvad Iirimaal. See näitaja on tegelikult oluliselt madalam kui paljudel teistel USA-s asuvatel rahvusvahelistel korporatsioonidel.

Erilised kaalutlused

Selleks, et seda saaks pidada USA kontrollitavaks välisettevõtteks, peab üle 50% häältest või väärtusest kuuluma USA aktsionäridele, kellele peab kuuluma ka vähemalt 10% ettevõttest. CFCde USA aktsionäride suhtes kehtivad USA maksuseadustiku alusel konkreetsed edasilükkamisvastased eeskirjad, mis võivad nõuda, et USA CFC aktsionär esitaks välismaalase jaotamata tulult aru ja maksaks USA maksu korporatsioon.

Need reeglid kehtivad alates 2017. aasta detsembrist. Enne seda kuupäeva ei olnud allapoole omistamist ja konstruktiivset omandiõigust välisettevõte aktsiaid välismaalt isikult USA ettevõttele, USA partnerlusele või USA usaldusfondile.

USA aktsionärid, kellel on kontrolliv osalus välismaised korporatsioonid peavad teatama oma osa CFC tuludest ning osa sellest CFC tulust ja kasumist, mis on investeeritud Ameerika Ühendriikide kinnisvarasse.