De minimis maksureegli määratlus
De minimis maksureegel: ülevaade
Vähese tähtsusega maksu reegel kehtestab künnise, mille juures tuleks diskonteeritud võlakirja maksustada pigem kapitalikasumina kui tavalise tuluna. Reegel sätestab, et allahindlus, mis jääb soetamise aja ja tähtaja vahele vähem kui veerandpunkt aasta kohta, on liiga väike, et seda maksustamisel turuhinnaga arvestada. Selle asemel, kogunemine ostuhinnast nimiväärtuseni tuleks käsitleda kapitalikasumina, kui seda hoitakse üle ühe aasta.
De minimis on ladina keeles "minimaalsete asjade kohta".
De minimis maksureegel on selgitatud
Vähese tähtsusega maksu reegli kohaselt tuleb munitsipaalvõlakirja ostmisel minimaalse allahindluse korral maksta pigem kapitalikasumi maksu kui (tavaliselt kõrgemat) tavalist tulumaksumäära.
Võtmekohad
- Vähese tähtsusega maksu reegel määratleb, millal munitsipaalvõlakirjade tagasivõtmine on pigem kapitalikasum kui tavaline sissetulek.
- Kapitalikasumi käsitlemise piirang on soetamise ja lõpptähtaja vahel veerand punkti aasta kohta.
- Vähese tähtsusega maksu reegel on üldiselt asjakohane ainult siis, kui intressimäärad tõusevad.
Internal Revenue Service (IRS) andmetel on minimaalne allahindlus - määratletud kui summa, mis on väiksem kui veerand protsenti nimiväärtus korrutatuna võlakirja ostukuupäeva ja selle lõpptähtaja vaheliste aastate arvuga - on liiga väike, et seda lugeda turu soodustus tulumaksu eesmärgil.
Kuidas arvutada de minimis
Et teha kindlaks, kas munitsipaalvõlakirja suhtes kohaldatakse kapitalikasumi maks või tavaline tulumaks kasutades vähese tähtsusega maksu reeglit, korrutage nimiväärtus 0,25%-ga ja korrutage tulemus diskonteeritud võlakirja ostukuupäeva ja lõpptähtaja vaheliste aastate arvuga. Lahutage tuletatud vähese tähtsusega summa võlakirja nimiväärtusest.
Kui see summa on suurem kui diskonteerimisvõlakirja ostuhind, kehtib ostetud võlakirjale tavaline tulumaksumäär. Kui ostuhind ületab vähese tähtsusega piiri, tuleb tasuda kapitalikasumi maks.
"De minimis" tähendab "minimaalsete asjade kohta". Ebaolulist allahindlust ei käsitleta kapitalikasumina.
Teisisõnu, kui turusoodustus on väiksem kui vähese tähtsusega summa, käsitletakse võlakirja allahindlust üldiselt kapitalikasumina selle müümisel või tagasivõtmisel, mitte kui tavalist tulu.
Näide vähese tähtsusega reeglist
Oletame, et vaatate kümneaastast munitsipaalvõlakirja nimiväärtusega 100 ja lunastustähtajani on jäänud viis aastat. Vähese tähtsusega allahindlus on 100 nimiväärtus x 0,0025 x 5 aastat = 1,25.
Seejärel lahutate nimiväärtusest 1,25, et saada vähese tähtsusega piirväärtus, mis selles näites on 98,75 = 100-1,25. See on madalaim hind, millega võlakirja saab IRS -ile osta, et käsitleda allahindlust kapitalikasumina.
Selles näites, kui teie ostetud diskonteerimisvõlakirja hind on alla 98,75 100 nimiväärtuse kohta, makstakse teile vähese tähtsusega maksu reegli alusel tavalist tulumaksu.
Seega, kui ostsite selle võlakirja 95 dollari eest, rakendatakse võlakirja nominaalväärtuse lunastamisel tavalist tulumaksu, kuna 95 dollarit on alla 98,75 dollari.
Teine võimalus seda vaadata on turusoodustus 100–95 = 5 suurem kui vähese tähtsusega summa 1,25. Seetõttu on võlakirja müügist saadav kasum tulu, mitte kapitalikasum.
Võlakirjade hinnastamise põhiprintsiip on see, et kui intressimäärad tõusevad, langevad võlakirjade hinnad ja vastupidi. Vähese tähtsusega maksu reegel kehtib tavaliselt intressimäärade tõusu tingimustes. Sellistel perioodidel langeb võlakirjade hind ja neid pakutakse allahindlustega või sügavad allahindlused par.