Tilinpäätöspetoksen havaitseminen

Joulukuussa 2, 2001, energia Behemoth Enron järkytti maailmaa laajalti julkistetulla konkurssilla sen jälkeen, kun yritys kaatui törkeän kirjanpitovirheen tekeminen.Sen epäilyttävillä taktiikoilla pyrittiin parantamaan keinotekoisesti yrityksen rahoitusnäkymien ulkonäköä luomalla taseen ulkopuolinen erikoisajoneuvot (SPV), jotka piilottivat velat ja suurentivat tuloja. Mutta vuoden 2000 lopulla The Wall Street Journal sai tuulen yrityksen varjoisista asioista, mikä johti lopulta historian suurimpaan Yhdysvaltain konkurssiin.Ja pölyn laskeutumisen jälkeen luotiin uusi sääntelyinfrastruktuuri tulevien vilpillisten asioiden lieventämiseksi.

Mikä on tilinpäätöspetos?

The Sertifioitujen petostentarkastajien yhdistys (ACFE) määrittelee kirjanpitopetoksen "petokseksi tai harhaanjohtamiseksi, jonka henkilö tai yhteisö tekee tietäen, että harhaanjohtaminen voi voi saada luvattoman hyödyn henkilölle tai yhteisölle tai jollekin muulle osapuolelle. "Yksinkertaisesti sanottuna tilinpäätöksen petos tapahtuu, kun yritys muuttaa tilinpäätöksensä lukuja saadakseen sen näyttämään kannattavammalta kuin se todellisuudessa on, mikä tapahtui Enron.

ACFE: n mukaan tilinpäätöspetokset ovat vähiten yleisiä petos yritysmaailmassa vain 10% havaituista tapauksista. Mutta kun se tapahtuu, se on kallein rikostyyppi, jonka mediaani on 954 000 dollaria. Vertaa tätä yleisimpään ja edullisimpaan petostyyppiin - omaisuuden väärinkäyttöön, jonka osuus on 85% tapauksista ja mediaani menetys vain 100 000 dollaria.Lähes kolmasosa kaikista petostapauksista johtui riittämättömästä sisäisestä valvonnasta.Noin puolet kaikista maailman ilmoitetuista petoksista toteutettiin Yhdysvalloissa ja Kanadassa, yhteensä 895 ilmoitettua tapausta eli 46%.

FBI laskee yritysten petokset, mukaan lukien tilinpäätöspetokset, suurimpien uhkien joukkoon valkokaulusrikos. Virasto toteaa, että useimmissa tapauksissa käytetään kirjanpitojärjestelmiä, joissa osakkeiden hinnat, taloudelliset tiedot ja muut arvostus menetelmiä manipuloidaan, jotta julkinen yritys näyttäisi kannattavammalta.

Tilinpäätöspetosten tyypit

Ja sitten on selvä lausuntojen keksiminen. Tämä tapahtui esimerkiksi kuuluisasti, kun häpeällinen sijoitusneuvoja Bernie Madoff keräsi yhteensä noin 4800 asiakasta lähes 65 miljardista dollarista tekemällä yksityiskohtaisen selvityksen Ponzi-huijaus joka koski tilinpäätösten väärentämistä kokonaan.

Tilinpäätöspetokset voivat olla monenlaisia, mukaan lukien:

• Yliarviointi tulot kirjaamalla tulevaisuuden odotettavissa oleva myynti
• Omaisuuden lisääminen nettovarallisuus tietoisesti laiminlyömällä soveltuvan poistot ajoittaa
• Velvollisuuksien piilottaminen ja/tai velat yritykseltä tase
• Lähipiiritapahtumien ja strukturoitujen rahoitussopimusten paljastaminen väärin

Toinen tilinpäätöspetosten tyyppi liittyy evästeiden purkaminen käytännöt, joissa yritykset aliarvioivat tulonsa yhdessä tilikausi ja säilyttää ne varauksena tuleville kausille, joilla on huonompi esitys, laajemmalla pyrkimyksellä lieventää ulkonäköä volatiliteetti.

Sarbanes-Oxley Act 2002

Sarbanes-Oxley Act 2002 on liittovaltion laki, joka laajentaa raportointivaatimuksia kaikille Yhdysvaltain julkisille yhtiöille, johtokunnille ja julkisille tilitoimistoille. Kongressi hyväksyi lain, jota lyhennetään usein nimellä Sarbanes - Oxley tai SOX, varmistaakseen, että yritykset raportoivat taloudestaan ​​rehellisesti ja suojaavat sijoittajia.

SOX: n hahmoteltuja sääntöjä ja käytäntöjä valvoo Arvopaperi- ja pörssikomissio (SEC) ja keskittyä laajasti seuraaviin pääalueisiin:

1. Yritysvastuu
2. Lisääntynyt rikosoikeudellinen rangaistus
3. Kirjanpitoasetus
4. Uudet suojaukset

Laki ei ole vapaaehtoinen, mikä tarkoittaa, että kaikkien yritysten on noudatettava sitä.Ne, jotka eivät noudata tätä, joutuvat sakkoihin, rangaistuksiin ja jopa syytteeseen.

Tilinpäätös Petos Red Flags

Tilinpäätös punainen lippu voi ilmoittaa mahdollisista vilpillisistä käytännöistä. Yleisimpiä varoitusmerkkejä ovat:

• Kirjanpito poikkeavuuksiakuten tulojen kasvaminen ilman vastaavaa kasvua raha virtaa.
• Jatkuva myynnin kasvu kilpailijoiden vaikeuksissa.
• Merkittävä nousu yrityksen suorituskyvyssä viimeisen raportointikauden aikana a tilikausi.
• Poistot ja omaisuuserien arviot ' hyödyllinen elämä jotka eivät vastaa koko teollisuutta.
• Heikko sisäinenhallinnointi, mikä lisää todennäköisyyttä, että tilinpäätöksen petokset tapahtuvat tarkistamatta.
• Kompleksin ylisuuri taajuus kolmannen osapuolen liiketoimet, joista monet eivät lisää konkreettinen arvo, ja sitä voidaan käyttää tasevelan peittämiseen.
• Äkillinen korvaaminen tilintarkastaja jolloin paperit puuttuvat.
• Suhteettoman suuri määrä johdon korvauksia bonuksia perustuen Lyhytaikainen tavoitteita, mikä kannustaa petoksiin.

Tilinpäätöksen petosten havaitsemismenetelmät

Punaisten lippujen havaitseminen on vaikeaa, pystysuoraa ja vaakasuoraa tilinpäätösanalyysi esittelee yksinkertaisen lähestymistavan petosten havaitsemiseen. Pystyanalyysi edellyttää, että jokainen tuloslaskelman erä otetaan prosentteina tuloista ja verrataan vuodesta toiseen suuntaukset, jotka voivat olla mahdollinen lippu huolenaihe.

Samankaltaista lähestymistapaa voidaan soveltaa myös taseeseen käyttäen vertailuna kokonaisvaroja vertailuarvo, seuraamaan merkittäviä poikkeamia normaalista toiminnasta. Horisontaalinen analyysi toteuttaa samanlaisen lähestymistavan, jossa tilin sijaan käytetään tiliä vertailukohtana taloudelliset tiedot esitetään prosentteina perusvuosista lukuja.

Vertaileva suhdeanalyysi auttaa myös analyytikoita ja tilintarkastajat havaita kirjanpidon väärinkäytöksiä. Suhdelukuja analysoimalla voidaan selvittää saamisten päivän myyntitiedot, vipuvaikutuskertoimet ja muut tärkeät mittarit ja analysoida epäjohdonmukaisuudet.

Matemaattinen lähestymistapa, joka tunnetaan nimellä Hyödyllinen malli arvioi kahdeksan suhdelukua tulojen manipuloinnin todennäköisyyden määrittämiseksi, mukaan lukien varojen laatu, poistot, myyntikateja vipuvaikutus. Kun muuttujat on yhdistetty malliin, lasketaan M-pisteet. Jos arvo on suurempi kuin -2,22, se vaatii lisätutkimuksia, kun taas M -pistemäärä alle -2,22 viittaa siihen, että yritys ei ole manipulaattori.

Bottom Line

Liittovaltion viranomaiset ovat ottaneet käyttöön lakeja, joilla varmistetaan, että yritykset raportoivat taloudestaan ​​totuudenmukaisesti ja samalla suojaavat sijoittajien etuja. Mutta vaikka on olemassa suojauksia, se auttaa myös sitä, että sijoittajat tietävät, mitä heidän on otettava huomioon tarkastettaessa yrityksen tilinpäätöstä. Punaisten lippujen tunteminen voi auttaa yksilöitä havaitsemaan häikäilemättömät kirjanpitokäytännöt ja pysymään yhden askeleen ennen huonoja toimijoita, jotka yrittävät piilottaa tappioita, pestä rahaa tai muuten huijata epäuskoisia sijoittajille.