Sääntelyn kirjanpitoperiaatteet (RAP)

Mitkä ovat sääntelyä koskevat kirjanpitoperiaatteet?

Sääntelyn kirjanpitoperiaatteet (RAP) otti käyttöön entinen liittovaltion asuntolainahallitus (FHLBB) säästö- ja laina -alalle (säästäminen), jota se valvoi 1980 -luvulla katastrofaalisesti tuloksia. Sääntely laskentaperiaatteiden perustettiin auttamaan alhaisen nettovarallisuuden säästö- ja lainajärjestöjä kokouksissa pääomavaatimukset. Virheelliset kirjanpitomenettelyt, joita FHLBB salli alennusmateriaalien vapaalle käytölle, mainittiin yhtenä taustalla olevista syistä. säästö- ja laina -alan romahdus 1980 -luvun lopulla.

Sääntelyn kirjanpitoperiaatteiden (RAP) ymmärtäminen

RAP: n helpot säännöt antoivat monille muuten maksukyvyttömille laitoksille keinotekoisesti lisätä raportoitua voittoaan ja nettovarallisuuttaan. Jotkut poikkeuksellisista kirjanpitoperiaatteista, joita alennus sai soveltaa, olivat:

• Tappion kirjaaminen a asuntolaina omaisuuseränä, joka voitaisiin lyhentää asuntolainan jäljellä olevan käyttöiän aikana. 1980-luvulla säästämistoimilla oli suuria taseita pitkäaikaisista asuntolainoista, jotka on kirjattu taseeseen hankintamenoon. Korkojen jyrkkä nousu vuosikymmenen aikana laski näiden asuntolainojen markkina -arvoa selvästi alle
  instagram viewer
  Kirjanpitoarvo, mutta RAP salli tappioiden luokittelun varoiksi. Lisäksi tappioiden lykkääminen mahdollisti sen, että säästäjät voivat edelleen hyödyntää varoja 3%: n pääomavaatimuksella ja tuottaa verosuojat toteutuneiden tappioiden poistosta.
• Rakennuslainarahoista saatujen tulojen koko ja välitön kirjaaminen. Kiinteistömarkkinoilla 1980 -luvulla toimineet säästöt pystyivät kirjaamaan palkkiot (2,5% lainasummasta) alkuperäisistä rakennuslainoista etukäteen osittaisen kirjaamisen sijasta vastaamaan lainan myöntämisestä aiheutuneita kustannuksia ja sen jälkeen luotettavasti maksun tasapainossa laina -ajan lainata.
• "Arvioidun oman pääoman" sisällyttäminen sääntelyn nettovarallisuuden laskemiseen. Arvioitu oma pääoma, uusi käsite, oli määrä, jonka tietyt pääomat, kuten PP&E olivat arvostaneet kirjanpitoarvojaan enemmän. Säästötoimenpiteiden annettiin olla valikoivia, ja ne kirjattivat vain nämä realisoitumattomat arvostusvoitot sellaisille käyttöomaisuushyödykkeille, joiden markkina -arvo nousi kirjanpitoarvon yläpuolelle; varat, joiden markkina -arvo laski alle kirjanpitoarvon, voidaan jättää huomiotta.
• Neljänkymmenen vuoden liikearvo poistot hankituista säästöistä. Hankittuihin hankaliin säästöihin sisältyi huomattavia määriä asuntolainoja, jotka olivat selvästi alle kirjanpitoarvon. Ostamalla toisen säästämisen tällaisilla varoilla raskaalla alennuksella (käypä markkina -arvo miinus kirjanpitoarvo), säästäväisyys pystyi kirjaamaan tuloja omaisuuden arvioidun käyttöiän ajalta korkomenetelmällä 10 vuotta. Liikearvopoistot sen sijaan voitaisiin jakaa 40 vuodelle, mikä merkitsi sitä, että hankintaa seuraavien 10 vuoden aikana hankkijaosapuoli voisi kirjata voittoa, koska liikearvon poistot olivat vuosittain paljon pienemmät kuin 10 vuoden vaatimuksella, joka oli olemassa ennen RAP.

Säästö- ja lainakriisin jälkeen Kongressi eliminoi FHLBB: n ja sen mukana RAP: n. The Resolution Trust Corporation perustettiin ja säilyneet säästöt pakotettiin käyttämään GAAP -säännöt.