Miten tilintarkastaja arvioi luontaisen riskin?

Luontainen riski on yksi tekijä valvontariskin ohella, että an tilintarkastaja käyttää tiettyyn tilinpäätöksen rivikohtaan tai tarkastusalueeseen liittyvien olennaisten väärinkäytösten riskin arvioimiseen. CPA -yritykset käyttävät arvioitua olennaisten väärinkäytösten riskitasoa suunnitellakseen liittyviin tileihin sovellettavat tarkastusmenettelyt.

Luontaisena riskinä pidetään sitä alttiutta olennaisille virheellisyyksille, joka olisi olemassa, jos valvontaa ei olisi. Luontainen riski arvioidaan ensisijaisesti tilintarkastajan tietämyksen ja harkinnan perusteella, joka koskee toimialaa, tietyssä yrityksessä tapahtuvien liiketoimien tyyppejä ja omaisuutta jonka yritys omistaa. Yleensä tilintarkastaja arvioi jokaisen tarkastusalueen joko pieneksi, keskitasoiseksi tai suureksi luontaiseksi riskiksi.

Esimerkkejä luontaisista riskitekijöistä

Esimerkiksi rahoitustapahtumat, jotka vaativat monimutkaisia ​​laskelmia, ovat luultavasti todennäköisemmin väärin kuin yksinkertaiset laskelmat. Käteisellä olevat rahat ovat luonteeltaan alttiimpia varkauksille kuin suuri hiilivarasto. Nopea teknologinen kehitys tietyllä toimialalla voi aiheuttaa suuremman vaaran, että varastot vanhenevat nopeammin kuin muilla aloilla. Taloudellisesti vaikeuksissa olevalla yrityksellä voi olla luontaisesti suurempi kannustin vääristää taloudellisia tietoja täyttääkseen tietyt sopimukset. Yritys, joka on aiemmin raportoinut väärin tietyn saldon, voi olla luultavasti todennäköisemmin virheellistä. Nämä ovat tekijöitä, joita tilintarkastajat ottavat huomioon arvioidessaan luontaista riskiä.

Luontaisen riskin arviointi on yleensä subjektiivisempi prosessi kuin muut tarkastuksen osat. Usein on kuitenkin otettava huomioon selkeitä ja havaittavia tekijöitä, kuten talous, teollisuus ja aiemmin tunnettuja väärinkäytöksiä, jotka auttavat tilintarkastajaa saavuttamaan arvioidun luontaisen riskin tason kullekin tarkastusalue.