Global Corporate Minimum Tax Definition

Mikä on maailmanlaajuinen yritysten vähimmäisvero?

Maailmanlaajuinen yritysvero on kansainvälisellä sopimuksella perustettu verojärjestelmä
Sopimukseen osallistuvat maat määräävät erityisen vähimmäisverokannan yritysten tuloille, joihin sovelletaan kunkin lainkäyttöalueen verolakia. Jokaisella maalla olisi oikeus veron tuottamaan tuloon. Sopimuksessa määrätään myös tulojen määritelmästä ja muista teknisistä säännöistä.

Maailmanlaajuinen yritysten vähimmäisvero ei toteutuisi itse. Jokaisen maan olisi sisällytettävä verokanta ja säännöt omaan verojärjestelmään. Yhdysvalloissa maailmanlaajuisen yritysveron pitäisi olla kongressi hyväksyi ja presidentti allekirjoitti lain. Lisäksi kansainvälisiä ja kahdenvälisiä verosopimuksia olisi muutettava.

Ymmärtäminen maailmanlaajuisesta yritysverosta

Maailmanlaajuinen yritysvero on yritysten tuloista maksettava kiinteä vähimmäisverokanta, jonka yksittäiset lainkäyttöalueet hyväksyvät kansainvälisen sopimuksen mukaisesti. Maailmanlaajuisen yritysvähimmäisveron kannattajat kehottavat sen hyväksymistä estämään monikansallisia yrityksiä tekemästä ulkomaisia ​​investointeja päätökset alhaisten verokantojen perusteella ja voittojen siirtämisestä alemman verotuksen lainkäyttöalueille riippumatta siitä, mistä voitot ansaitaan. [OECD viittaa näihin yrityksiin monikansallisina yrityksinä (MNE) - termi on pohjimmiltaan samanlainen kuin tuttu merkkimonikansallinen yhtiö (MNC).]

Verokilpailu edistää kilpailua pohjaan

Finanssivirkailijat ja taloustieteilijät ympäri maailmaa tunnustavat, että valtioiden välinen verokilpailu ulkomaisten investointien houkuttelemiseksi on johtanut kilpailuun pohjaan. ” He ovat huolissaan siitä, että tämä kilpailu aiheuttaa huomattavia tulotappioita ja vaarantaa rahoituksen valtion tehtäviin korkeamman verotuksen alalla maat. Alhaisen verotuksen lainkäyttöalueet ovat edistäneet alempia verokantojaan houkutellakseen ulkomaisia ​​investointeja pois korkeamman verotuksen maista. Lisäksi viime vuosina monikansalliset yritykset, joilla on tuloja aineettomasta omaisuudesta, kuten rojalteja tavaramerkki-, patentti- ja ohjelmistolisensseistä, ovat löytäneet ja siirtäneet tällaiset oikeutensa alemman verotuksen lainkäyttöalueille välttääkseen korkeampien verojen maksamisen kotimaastaan ​​ja maista, joissa heidän tulonsa ovat ansaittu. Maailmanlaajuiset säännöt, jotka estävät voiton siirtämisen matalan verotuksen maihin-ja mahdollistavat maat, joissa monikansalliset yritykset ansaitsevat voitonsa verottaa nämä voitot ja hyötyä verotuloista - vähentäisi verokilpailua ja loisi oikeudenmukaisemman veronjaon tulot.

Maailmanlaajuinen yhtiöiden vähimmäisvero voisi vähentää merkittävästi, mutta ei kokonaan, maiden välistä veropohjaista kilpailua. Jos yhteinen vähimmäisverokanta antaa monikansallisille yrityksille vain vähän tai ei lainkaan veroetua sijoitusten siirtämisestä ja voittojen siirtämisestä alemman verotuksen lainkäyttöalueille, maiden väliseen taloudelliseen kilpailuun vaikuttaisivat enemmän niiden infrastruktuurin suhteellinen laatu ja vahvuus sekä niiden taidot työvoimaa.Tällä hetkellä maailmanlaajuinen yritysvero on osa laajempaa ehdotusta, jonka on kehittänyt Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö (OECD) estää veron perusteisiin perustuvaa voitonsiirtoa ja monikansallisten yhtiöiden tukikohtien eroosiota. 9. heinäkuuta 2021 Yhdysvallat ja 132 muuta maata tukivat tätä ehdotus.

Kuinka globaali yritysten vähimmäisvero voisi toimia

Vaikka yritysten vähimmäisvero soveltaa tiettyä verokantaa, sen yleinen rakenne voi olla erilainen ja vaikuttaa eri tavoin. Yleensä verokannan kiistanalaisin piirre on verokannan lisäksi asianmukaisen veropohjan määrittely. Teoriassa tuloveroa olisi sovellettava veronmaksajan taloudellisiin nettotuloihin. Mutta yhteisymmärrys siitä, mitä tällaiset tulot ovat, on vaikeaa,
ehkä mahdotonta.

Haaste: Veropohjan määrittäminen

Yhdysvaltain verokoodin määritelmä ja laskenta verotettava tulo sisältää monenlaisia ​​vähennyksiä, poissulkemisia, vapautuksia, hyvityksiä, väliaikaisia ​​varauksia, kannustimia ja muita erityissääntöjä. Nämä säännökset annettiin usein sosiaalipolitiikan, kuten ympäristönsuojelun tai työntekijöiden etujen, edistämiseksi tai erityisten etujen palvelemiseksi sellaisten etujen avulla, kuten verovapaa kohtelu samanlaisia ​​vaihtoja tai öljynpoistokorvaukset. Muuttuvat taloudelliset olosuhteet ja poliittiset tuulet aiheuttavat usein muutoksia Yhdysvaltain sääntöihin. Tämän seurauksena on vähän teeskennelty, että nämä säännöt tarjoavat tarkan taloudellisen mittauksen. Ne osoittavat pikemminkin veropohjan määrittämisen monimutkaisuuden.

Tunnustamalla Yhdysvaltojen verokoodin monimutkaisuuden ja sen, että sen monet tulojen oikaisut ovat mahdollistaneet joidenkin rikkaiden veronmaksajien välttääkseen laillisesti kaikki verovelvollisuudet, Bidenin hallinto on ehdottanut yhtiöiden vähimmäisveron lisäämistä sisäisiin tuloihin Koodi. Tämän veron tarkoituksena on estää kannattavia yrityksiä maksamasta vähän tai ei lainkaan veroja. Ehdotuksessa käytettäisiin kirjanpidollisia tuloja, toisin sanoen yleisesti sovellettavien kirjanpitoperiaatteiden mukaisesti määritettyjä rahoitustuottoja, kotimaan yritysveron vähimmäisveron perustana. Vain suuret yritykset, jotka raportoivat suuria voittoja - mutta vähän tai ei lainkaan verotettavaa tuloa - olisivat veron alaisia.

Muiden maiden verolainsäädäntö vaihtelee myös rakenteeltaan ja monimutkaisuudeltaan, mikä johtaa hyvin erilaisiin tuloveropohjiin ja -sääntöihin. Maailmanlaajuinen yritysvero edellyttää kuitenkin tulojen vakiomääritelmää, jotta se tunnustetaan oikeudenmukaiseksi ja hyväksytään. Maailmanlaajuisen yritysveron laatijoiden on myös määritettävä, sovelletaanko sitä laajasti vai vain monikansallisiin yrityksiin, joiden tulot ylittävät tietyn kynnyksen. vapautetaanko jotkin teollisuudenalat tai alueet ja miten se pannaan täytäntöön, muutetaan ja pannaan täytäntöön.

Vähimmäisverorakenne: kattava tai kohdennettu

Yksinkertaisimmassa muodossaan maailmanlaajuinen yhtiövähimmäisvero voidaan rakentaa siten, että maat eivät saa määrätä määritettyä alempaa verokantaa kaikista yritysten tuloista riippumatta siitä, ovatko ne kotimaassa tai ulkomailla ansaittuja. Tämä lähestymistapa, joka poistaisi maiden hallinnan kotimaisesta yhtiöverotuksesta, loukkaisi merkittävästi kansallista itsemääräämisoikeutta.

Realistisemmin tarkasteltuna nykyinen OECD: n kehys maailmanlaajuiselle vähimmäisverolle on kapeampi ja kohdennettu. Koska OECD: n tavoite estää verokilpailua, OECD: n suunnitelma edellyttäisi sitä monikansallisena yritysten ulkomaiset tulot verotetaan määrätyllä vähimmäisverokannalla, joka on sovittu vähintään 15%. Jos oletetaan, että maan säännöllinen yhtiöveroprosentti on 10%, OECD velvoittaisi maan "lisäämään" yhteisöveroa ulkomailla saaduista tuloista vielä 5%, yhteensä 15%. Sekä G7 että G20, jotka edustavat maailman suurimpia talouksia, hyväksyivät 9. heinäkuuta 2021 OECD: n kehityksen kansainvälinen verouudistuskehys, joka sisältää maailmanlaajuisen yritysveron vähimmäisveron, jolla vahvistetaan vähimmäisverokanta monikansallisille yrityksille ulkomaiset tulot.

Lopullinen sopimus OECD: n suunnitelmasta on suunniteltu vasta myöhemmin tänä vuonna, ja yksityiskohtaisia ​​veronlaskentasääntöjä ei ole vielä kehitetty.Koska OECD: n maailmanlaajuinen yritysvero koskee vain suuria monikansallisia yrityksiä, yleensä julkisia yrityksiä, Biden Myös hallinnon valitsemat viralliset taloudelliset raportit raportoivat tavanomaiset "kirjanpidolliset" tulot vähimmäisveropohjaksi voivat toimia hyvin OECD: n veron osalta.

Näkymät globaalille yritysverolle

OECD: n aikataulu verouudistusehdotuksen toteuttamiseksi edellyttää lopullista sopimusta syksyllä 2021 ja täytäntöönpanoa vuonna 2023. Koska suunnitelma vaatii monia maita muuttamaan verolakejaan, tämä ajoitus voi olla liian optimistinen. Lisäksi Yhdysvaltojen osallistuminen, joka on olennaista suunnitelman onnistumisen kannalta, riippuu kongressin toiminnasta, ja republikaaniset lainsäätäjät ja liike -elämän skeptikot todennäköisesti vastustavat sitä. Yhdysvaltain säätäminen edellyttää todennäköisesti demokraattien yksimielisyyttä tarvittavien verolainsäädännön muutosten hyväksymiseksi sovitteluprosessin kautta. Valtiovarainministeri Janet Yellen uskoo kuitenkin, että amerikkalaiset yritykset "sanovat kongressin jäsenille, hyväksy tämä", Bloombergin mukaan.Toistaiseksi OECD: n maailmanlaajuisen yhtiöminimiveron kohtalo on epävarma.