Définition du gain ou de la perte actuarielle

Qu'est-ce qu'un gain ou une perte actuarielle?

Le gain ou la perte actuarielle fait référence à une augmentation ou à une diminution des projections utilisées pour évaluer les obligations d'une société au titre des régimes de retraite à prestations déterminées. Les hypothèses actuarielles d'un régime de retraite sont directement affectées par le taux d'actualisation utilisé pour calculer la valeur actualisée des prestations versées et le taux de rendement attendu des actifs du régime. Le Conseil des normes de comptabilité financière (FASB) Le SFAS n° 158 exige que l'état de financement des fonds de pension soit déclaré dans le bilan du promoteur du régime. Cela signifie qu'il y a des mises à jour périodiques des obligations de retraite, du rendement du fonds et de la santé financière du régime. Selon les taux de participation au régime, le rendement du marché et d'autres facteurs, le régime de retraite peut subir un gain ou une perte actuarielle dans son obligation au titre des prestations projetées.

Bien que ces règles comptables exigent que les actifs et passifs de retraite soient évalués à la valeur de marché sur le bilan, ils permettent d'amortir les écarts actuariels ou les modifications d'hypothèses actuarielles par revenu global dans les capitaux propres plutôt que de passer directement par le compte de résultat.

Comprendre le gain ou la perte actuarielle

Les gains et les pertes actuariels sont mieux compris dans le contexte de la comptabilité globale des régimes de retraite. Sauf indication contraire, cette définition traite de la comptabilité des régimes de retraite aux États-Unis. principes comptables généralement reconnus (PCGR). Alors que les PCGR des États-Unis et Normes internationales d'information financière (IFRS) prescrivent des principes similaires mesurant les obligations au titre des prestations de retraite, il existe des différences importantes dans la façon dont deux normes rendent compte de la charge de retraite au compte de résultat, notamment le traitement des gains actuariels et pertes.

Le statut de capitalisation représente l'actif ou le passif net lié aux régimes à prestations définies d'une entreprise et correspond à la différence entre la valeur des actifs du régime et le obligation au titre des prestations projetées (PBO) pour le plan. L'évaluation des actifs du régime, qui sont les investissements mis de côté pour financer les prestations du régime, requiert du jugement mais n'implique pas l'utilisation d'estimations actuarielles. Cependant, la mesure du DPB nécessite l'utilisation d'estimations actuarielles, et ce sont ces estimations actuarielles qui donnent lieu aux gains et pertes actuariels.

Il existe deux principaux types d'hypothèses: les hypothèses économiques qui modélisent la manière dont les forces du marché affectent le le plan et les hypothèses démographiques qui modélisent la façon dont le comportement des participants devrait affecter les prestations payé. Les hypothèses économiques clés comprennent le taux d'intérêt utilisé pour actualiser les sorties de trésorerie futures, le taux de rendement attendu des actifs du régime et les augmentations de salaire attendues. Les hypothèses démographiques clés comprennent l'espérance de vie, les périodes de service prévues et l'âge prévu de la retraite.

Les gains et pertes actuariels créent de la volatilité dans les résultats

D'une période à l'autre, un changement dans une hypothèse actuarielle, en particulier le taux d'actualisation, peut entraîner une augmentation ou une diminution significative du DPB. S'ils sont enregistrés dans le compte de résultat, ces ajustements peuvent fausser la comparabilité des résultats financiers. Par conséquent, selon les PCGR des États-Unis, ces ajustements sont enregistrés en autres éléments du résultat global dans les capitaux propres et sont amortis dans le compte de résultat au fil du temps. En IFRS, ces ajustements sont enregistrés en autres éléments du résultat global mais ne sont pas amortis en résultat.

Les notes de bas de page contiennent des renseignements utiles sur les hypothèses actuarielles

Les règles comptables exigent des informations détaillées sur les actifs et les passifs des régimes de retraite, y compris l'activité d'une période à l'autre dans les comptes et les hypothèses clés utilisées pour mesurer l'état de capitalisation. Ces informations permettent aux utilisateurs des états financiers de comprendre comment les régimes de retraite d'une entreprise affectent la situation financière et les résultats d'exploitation par rapport aux périodes précédentes et à d'autres entreprises.