Définition de la provision pour créances douteuses

Qu'est-ce qu'une provision pour créances douteuses?

Une provision pour créances douteuses est une contra compte qui vient en déduction du total des créances présentées au bilan pour refléter uniquement les montants qui devraient être payés. La provision pour créances douteuses estime le pourcentage de comptes débiteurs qui devraient être irrécouvrables. Cependant, le comportement de paiement réel des clients peut différer considérablement de l'estimation.

Comprendre la provision pour créances douteuses

Indépendamment des politiques et procédures de l'entreprise en matière de crédit encaissements, le risque de non-paiement est toujours présent dans une opération à crédit. Ainsi, une entreprise est tenue de réaliser ce risque par la constitution de la provision pour créances douteuses et la compensation créance irrécouvrable frais. Conformément au principe d'appariement de la comptabilité, cela garantit que les dépenses liées à la vente sont enregistrées dans la même période comptable que les revenus sont gagnés. La provision pour créances douteuses aide également les entreprises à estimer plus précisément la valeur réelle de leurs comptes débiteurs.

Étant donné que la provision pour créances douteuses est établie dans le même période comptable comme la vente initiale, une entité ne sait pas avec certitude quelles créances exactes seront payées et lesquelles seront en défaut. Donc, principes comptables généralement reconnus (PCGR) dicter que la provision doit être établie au cours de la même période comptable que la vente, mais peut être basée sur un chiffre prévu ou estimé. L'allocation peut s'accumuler sur plusieurs périodes comptables et peut être ajustée en fonction du solde du compte.

Consignation de la provision pour créances douteuses

Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés.

Pourcentage de méthode de vente

La méthode de vente applique un pourcentage fixe au montant total des ventes en dollars pour la période. Par exemple, sur la base de l'expérience antérieure, une entreprise peut s'attendre à ce que 3 % des ventes nettes ne sont pas à collectionner. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, la société établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ de créances irrécouvrables.

Si la période comptable suivante donne lieu à des ventes nettes de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est déclaré dans la provision pour créances douteuses, et 2 400 $ sont comptabilisés en deuxième période en créances irrécouvrables frais. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.

Méthode de vieillissement des comptes clients

La deuxième méthode d'estimation de la provision pour créances douteuses est la méthode de vieillissement. Tous les comptes débiteurs impayés sont regroupés par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. L'agrégat de tous les résultats du groupe est le montant estimé irrécouvrable.

Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de comptes clients en souffrance depuis moins de 30 jours et 30 000 $ de comptes clients en souffrance depuis plus de 30 jours. Sur la base de l'expérience précédente, 1 % des comptes clients de moins de 30 jours seront irrécouvrables et 4 % de ces comptes clients datant d'au moins 30 jours seront irrécouvrables.

Par conséquent, l'entreprise déclarera une allocation de 1 900 $ ((70 000 $ * 1 %) + (30 000 $ * 4 %)). Si la prochaine période comptable donne lieu à une provision estimative de 2 500 $ sur la base des comptes débiteurs impayés, seul 600 $ (2 500 $ - 1 900 $) sera le montant de l'écriture d'ajustement.