Amortissement des actifs incorporels Définition

Qu'est-ce que l'amortissement des actifs incorporels?

L'amortissement des actifs incorporels est le processus consistant à passer en charges le coût d'un intangible actif sur la durée de vie projetée de l'actif à des fins fiscales ou comptables. Le amortissement aux fins de la comptabilité d'entreprise peut différer du montant de l'amortissement comptabilisé à des fins fiscales.

Les immobilisations incorporelles, telles que les brevets et les marques, sont amorties en charges. Les immobilisations corporelles sont plutôt amorties par le biais de dépréciation.

Comprendre l'amortissement des actifs incorporels

Aux fins de l'impôt, le base de coût d'une immobilisation incorporelle est amorti sur un nombre d'années déterminé, quelle que soit la durée d'utilité réelle de l'immobilisation. Dans les années où l'actif est soit acquis, soit vendu, le montant de l'amortissement déductible fiscalement est calculé au prorata sur une base mensuelle. L'amortissement incorporel est déclaré à l'IRS en utilisant Formulaire 4562.

Les actifs incorporels sont des actifs non physiques auxquels on peut attribuer une valeur économique. Selon l'article 197 de la Code recettes internes (IRC), il existe de nombreux actifs incorporels éligibles, mais les plus courants sont brevets, Bonne volonté, la valeur du savoir d'un travailleur, marques de commerce, les noms commerciaux et de franchise, les accords non concurrentiels liés aux acquisitions d'entreprises et les capital humain.

Propriété intellectuelle (PI), par exemple, est considérée comme un actif incorporel, mais qui peut avoir une grande valeur. La propriété intellectuelle comprend les brevets, les droits d'auteur et les marques de commerce. Lorsqu'une société mère achète une filiale et paie plus que le juste valeur marchande de l'actif net de la filiale, le montant excédant la juste valeur de marché est comptabilisé en goodwill, immobilisation incorporelle. La propriété intellectuelle est initialement inscrite à l'actif du bilan de l'entreprise lors de son acquisition. La propriété intellectuelle peut également être générée en interne par la recherche et le développement d'une entreprise (R&D) efforts. Par exemple, une entreprise peut obtenir un brevet pour un procédé nouvellement développé, qui a une certaine valeur. Cette valeur, à son tour, augmente la valeur de l'entreprise et doit donc être enregistrée de manière appropriée.

Dans les deux cas, le processus d'amortissement permet à l'entreprise d'amortir annuellement une partie de la valeur de cet actif incorporel selon un calendrier défini. Lorsque les entreprises amortissent les dépenses au fil du temps, elles aident à lier le coût d'utilisation d'un actif incorporel au revenus il génère dans le même période comptable, selon principes comptables généralement reconnus (PCGR).

Amortissement vs. Dépréciation

Les atouts sont utilisées par les entreprises pour générer des revenus et produire un revenu net. Au fil du temps, les coûts liés aux actifs sont transférés dans un compte de charges. En comptabilisant une charge pour le coût de l'actif, l'entreprise se conforme aux Principes comptables généralement reconnus (PCGR) qui exigent l'appariement des revenus avec les dépenses engagées pour générer les revenus. Les immobilisations corporelles sont passées en charges au moyen de l'amortissement et les immobilisations incorporelles sont passées en charges par amortissement.

Exemple de dépréciation et d'amortissement

Supposons, par exemple, qu'un charpentier utilise un camion de 32 000 $ pour effectuer des travaux de menuiserie résidentielle et que le camion a une durée de vie utile de huit ans. La charge d'amortissement annuelle sur une base linéaire correspond au coût de base de 32 000 $ divisé par huit ans, soit 4 000 $ par an.

D'un autre côté, supposons qu'une société paie 300 000 $ pour un brevet qui lui confère des droits exclusifs sur la propriété intellectuelle pendant 30 ans. Le service comptable du cabinet comptabilise 10 000 $ de frais d'amortissement chaque année pendant 30 ans.

Le camion et le brevet sont utilisés pour générer des revenus et des bénéfices sur un certain nombre d'années.