Définition des paiements minimaux de location

Que sont les paiements minimaux de location?

Le paiement de location minimum est le montant le plus bas qu'un bailleur peut s'attendre à faire (et qu'un locataire peut s'attendre à payer) pendant la durée du bail. Les comptables calculent les paiements minimaux de location afin d'attribuer une valeur actualisée à un bail afin d'enregistrer correctement le bail dans les livres de l'entreprise.

La méthode de calcul des paiements minimaux au titre de la location est décrite dans le Statement of Financial Accounting Standards No. 13 (FAS 13), Accounting for Leases, qui a été publié par le Conseil des normes de comptabilité financière (FASB) en 1980.

Points clés à retenir

Les paiements minimaux au titre de la location se réfèrent au montant anticipé le plus bas qu'un locataire est censé payer au cours d'un bien ou d'un actif loué.
Les calculs de la valeur actuelle sont utilisés pour actualiser les futurs paiements de location afin de tenir compte correctement de la valeur temporelle de l'argent.

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Les estimations des paiements minimaux de location utilisent un test de 90 % pour le recouvrement de l'investissement d'un actif, qu'il s'agisse d'un contrat de location-acquisition ou d'exploitation.

La formule pour les paiements minimaux de location et l'évaluation de la location

La formule de la valeur actualisée englobe les paiements minimaux de location et la valeur totale du bail. L'équipement loué a souvent une valeur résiduelle à la fin de la durée du contrat de location, qui est une estimation de la valeur restante de l'actif loué.

$\begin{matrix} P. V. = \sum_{je. = 0.}^{n.m.} [\frac{P. m. {t.}_{je.}}{(1. + r.)}] + \frac{R. e. s.}{{(1. + r.)}^{n.m.}} \\ où: \\ P. V. = Valeur actuelle des paiements minimaux de location. \\ P. m. {t.}_{je.} = Paiement de la location pour la période. je. \\ r. = Taux d'intérêt. \\ n.m. = Nombre de périodes de paiement. \\ R. e. s. = Montant résiduel. \end{matrix}$ PV=je=0∑m[(1+r)Pmtje]+(1+r)mResoù:PV=Valeur actuelle des paiements minimaux de locationPmtje=Paiement du loyer pour la période jer=Taux d'intérêtm=Nombre de périodes de paiementRes=Montant résiduel

Que vous dit le calcul des paiements minimaux de location?

Le calcul du paiement minimum de location est une partie importante d'une analyse comptable appelée test de récupération de l'investissement (test de 90 %). Ce test permet de décider si un bail doit être inscrit dans les livres de l'entreprise en tant que en fonctionnement ou alors location-acquisition. Le traitement comptable des paiements minimaux de location diffère selon que vous êtes locataire ou bailleur.

Lorsqu'une entreprise n'a pas les moyens d'acheter entièrement l'équipement ou s'attend à ce qu'il ait une courte durée de vie utile, elle peut choisir de louer l'équipement. Le bailleur est propriétaire du matériel et le loue. Le preneur à bail effectue des paiements réguliers au bailleur pour l'utilisation de l'équipement. Le locataire doit effectuer un paiement minimum pendant la période contractuelle pendant laquelle l'équipement est loué. Le paiement minimum est connu sous le nom de paiement minimum de location.

Les paiements minimaux au titre de la location sont des paiements de location sur la durée du bail, y compris le montant de toute option d'achat bon marché, prime et toute garantie valeur résiduelle, et à l'exclusion de toute location relative aux frais à charge du bailleur et de toute location conditionnelle.

Considérations particulières

Bien que le bon sens suggère que les paiements de location minimum sur un bail de 12 mois à 1 000 $ par mois devraient être de 12 000 $, ce nombre peut être compliqué par des clauses contractuelles. Les frais d'exécution comme l'entretien et l'assurance sont généralement exclus car ils sont à la charge du bailleur, mais d'autres facteurs peuvent s'ajouter au coût d'un bail.

Il s'agit notamment des garanties données par le preneur au bailleur sur la valeur résiduelle du bien loué à la fin du bail ainsi que des éventuels versements en cas de non-renouvellement du bail. Une fois ceux-ci pris en compte, une valeur actualisée raisonnable peut être attribuée au contrat de location à des fins comptables.

Exemple de paiements minimaux de location et de valeur actuelle

La valeur d'un bail est estimée par remise les loyers minimaux. Prenons un exemple pour déterminer combien coûtera un bail en dollars d'aujourd'hui. Une entreprise prend un bail de 3 ans sur un certain nombre de camions lourds.

Le paiement de location minimum par mois est de 3 000 $ par mois ou 36 000 $ par année. Les bailleurs facturent également des intérêts à titre de compensation pour la location de leur équipement. Dans ce cas, le taux d'intérêt est de 5 % par an, soit 5 % divisé par 12 mois = 0,417 % par mois.

Pour calculer le valeur actuelle (PV) des camions loués, la valeur résiduelle doit être prise en compte. La valeur résiduelle est la valeur des camions après la fin de la période de location. Supposons, dans ce cas, que la valeur résiduelle est de 45 000 $.

Le taux d'intérêt annuel du contrat de location est utilisé comme taux de remise dans le calcul de la PV. La PV sur la location des camions peut être calculée à l'aide de la formule PV, et en incluant le résiduel dans le calcul, comme suit:

$\begin{matrix} P. V. = & \frac{$ 36,000.}{1. . 0. {5.}^{1.}} + \frac{$ 36,000.}{1. . 0. {5.}^{2.}} + \frac{$ 36,000.}{1. . 0. {5.}^{3.}} + \frac{$ 45,000.}{1. . 0. {5.}^{3.}} \\ = & $ 34,285.71. + $ 32,653.06. + $ 31,098.83. + \\ $ 38,873.53. \\ = & $ 136,911.13. \end{matrix}$ PV===1.051$36,000+1.052$36,000+1.053$36,000+1.053$45,000$34,285.71+$32,653.06+$31,098.83+$38,873.53$136,911.13

En valeur d'aujourd'hui, le bail sera estimé à 136 911,13 $.