Paiements garantis aux partenaires Définition

Que sont les paiements garantis aux partenaires?

Les paiements garantis aux partenaires sont des paiements destinés à compenser un partenaire pour services rendus ou utilisation de capitaux. Essentiellement, ils sont l'équivalent d'un salaire pour les associés ou société à responsabilité limitée (SARL) membres. Ces types de paiements éliminent le risque qu'un partenaire fasse des contributions personnelles en temps ou en biens et ne soit jamais indemnisé si le partenariat ne s'avère pas fructueux.

Le mot « garantie » fait référence au fait que ces types de paiements, appelés distributions prioritaires, sont effectués sans tenir compte de la rentabilité du partenariat. En fait, ces paiements constituent une perte nette pour la société de personnes. De plus, ces paiements peuvent créer des implications fiscales spéciales et inattendues s'ils ne sont pas traités correctement. Les revenus d'un versement garanti à un partenaire peuvent être assujettis à impôt sur le travail indépendant, bien que cela dépende des conditions de paiement.

Comprendre les paiements garantis aux partenaires

Le concept de paiements garantis aux partenaires peut sembler assez simple, mais les détails peuvent les rendre compliqués. Les paiements qui n'ont pas été structurés correctement peuvent entraîner des problèmes inattendus et coûteux à la fois pour le partenaire qui reçoit le paiement et pour les autres partenaires.

Par exemple, une société de personnes pourrait perdre la capacité de déduire un paiement. De plus, un paiement intempestif pourrait augmenter la charge fiscale pour un bénéficiaire, pour qui le paiement est traité comme un revenu ordinaire.

Considérez les problèmes de calendrier dans un scénario où le partenaire utilise l'année civile alors que l'exercice du partenariat se termine le 30 septembre 2018. Si un partenaire recevait un paiement garanti après le 30 septembre, il inclurait le revenu de l'année suivante. En effet, le paiement par la société de personnes serait enregistré comme ayant été effectué en septembre 2019.

Des considérations fiscales plus particulières liées aux paiements garantis aux partenaires sont mises en évidence dans les conseils du Revue CPA sur éviter des erreurs coûteuses sur les paiements garantis aux partenaires.

Paiements garantis aux associés et droit fiscal

Les paiements garantis aux partenaires sont décrits dans Article 707(c) de la Code des impôts (IRC), qui définit ces paiements comme ceux effectués par une société de personnes à un associé individuel pour des services ou pour fournir des capitaux, et qui sont déterminés sans tenir compte des revenus de la société de personnes.

Lorsque de tels paiements répondent à cette définition, ils sont considérés comme faits à un non-associé aux fins de l'impôt tant pour la société de personnes (payeur) que pour le bénéficiaire (bénéficiaire). Plus pertinemment, un tel paiement à un partenaire est traité comme un revenu ordinaire. Et pour le partenariat, ce paiement est déductible en vertu de l'IRC Sec. 162 (dépenses professionnelles ordinaires ou nécessaires) ou capitalisées en vertu de l'IRC Sec. 263.

Il existe également des considérations particulières qui doivent être prises en compte avec les paiements garantis aux partenaires et à l'immobilier, car les gouvernements locaux prélèvent parfois une taxe sur les entreprises non constituées en société.

Par exemple, la ville de New York a le Impôt sur les entreprises non constituées en société à New York (UBT), qui s'applique aux sociétés de personnes ainsi qu'aux entreprises individuelles. Si la charge fiscale peut être importante, en sont exonérés les revenus nets de location ou de propriété du bien immobilier. Donc, partenariats immobiliers devrait tenir compte des incidences fiscales de tout paiement garanti à un associé.