Définition des dépenses pour créances irrécouvrables

Qu'est-ce qu'une dépense pour créance irrécouvrable?

Une créance irrécouvrable est comptabilisée lorsqu'un recevable n'est plus recouvrable parce qu'un client est incapable de remplir son obligation de payer une dette impayée en raison d'une faillite ou d'autres problèmes financiers. Les entreprises qui accordent du crédit à leurs clients déclarent les créances irrécouvrables comme provision pour créances douteuses sur le bilan, également appelée provision pour créances irrécouvrables.

Comprendre les dépenses pour créances irrécouvrables

Les créances irrécouvrables sont généralement classées comme frais de vente et d'administration générale et se trouvent sur le releve de revenue. La reconnaissance des créances irrécouvrables entraîne une réduction compensatoire de comptes débiteurs sur le bilan, bien que les entreprises conservent le droit de collecter des fonds si les circonstances changent.

Radiation directe vs. Méthode d'allocation

Il existe deux méthodes différentes pour comptabiliser les créances irrécouvrables. Utiliser le direct écrire méthode, les comptes irrécouvrables sont radiés directement en charges à mesure qu'ils deviennent irrécouvrables. Cette méthode est utilisée aux États-Unis aux fins de l'impôt sur le revenu.

Cependant, alors que la méthode de la radiation directe enregistre le montant exact des comptes irrécouvrables, elle ne respecte pas le principe d'appariement utilisé dans comptabilité d'exercice et principes comptables généralement reconnus (PCGR). Le principe d'appariement exige que les dépenses soient appariées aux revenus connexes au cours de la même période comptable au cours de laquelle la transaction de revenus a lieu.

Pour cette raison, les créances irrécouvrables sont calculées à l'aide de la méthode de la provision, qui fournit une estimation du montant en dollars des comptes irrécouvrables au cours de la même période au cours de laquelle les revenus sont gagnés.

Enregistrement des dépenses pour créances irrécouvrables à l'aide de la méthode de la provision

La méthode de la provision est une technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en considération les pertes anticipées dans leur États financiers limiter la surestimation des revenus potentiels. Pour éviter une surestimation de compte, une entreprise estimera combien de ses créances sur les ventes de la période en cours qu'elle s'attend à être en souffrance.

Étant donné qu'aucune période de temps significative ne s'est écoulée depuis la vente, une entreprise ne sait pas exactement quels comptes débiteurs seront payés et lesquels seront défaillants. Ainsi, une provision pour créances douteuses est établie sur la base d'un chiffre anticipé et estimé.

Une entreprise débitera les créances irrécouvrables et créditera ce compte de provision. La provision pour créances douteuses est un compte de contre-actif qui est déduit des comptes débiteurs, ce qui signifie qu'il réduit la valeur totale des comptes débiteurs lorsque les deux soldes sont inscrits au bilan. Cette provision peut s'accumuler sur plusieurs périodes comptables et peut être ajustée en fonction du solde du compte.

Méthodes d'estimation des dépenses pour créances irrécouvrables

Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés. Les créances irrécouvrables peuvent être estimées à l'aide d'une modélisation statistique telle que la probabilité de défaut pour déterminer les pertes attendues dues aux créances en souffrance et aux créances irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble. Le pourcentage spécifique augmentera généralement à mesure que l'âge de la créance augmente, pour refléter l'augmentation du risque de défaut et la diminution de la recouvrabilité.

Alternativement, une dépense pour créances irrécouvrables peut être estimée en prenant un pourcentage des ventes nettes, sur la base de l'expérience historique de l'entreprise en matière de créances irrécouvrables. Les entreprises modifient régulièrement les provisions pour pertes sur créances afin qu'elles correspondent aux provisions de modélisation statistique en vigueur.

Méthode de vieillissement des comptes clients

La méthode de classement par âge regroupe tous les comptes débiteurs impayés par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. L'agrégat des résultats de tous les groupes est le montant non recouvrable estimé. Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de comptes clients en souffrance depuis moins de 30 jours et 30 000 $ de comptes clients en souffrance depuis plus de 30 jours. Sur la base de l'expérience précédente, 1 % des comptes clients de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4 % des comptes clients de moins de 30 jours seront irrécouvrables. Par conséquent, l'entreprise déclarera une provision et une dépense pour créances irrécouvrables de 1 900 $ ((70 000 $ * 1 %) + (30 000 $ * 4 %)). Si la prochaine période comptable donne lieu à une provision estimée de 2 500 $ sur la base des comptes débiteurs impayés, seuls 600 $ (2 500 $ - 1 900 $) constitueront la dépense pour créances irrécouvrables au cours de la deuxième période.

Pourcentage de méthode de vente

La méthode de vente applique un pourcentage fixe au montant total des ventes en dollars pour la période. Par exemple, sur la base de l'expérience précédente, une entreprise peut s'attendre à ce que 3 % des ventes nettes ne soient pas recouvrables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, l'entreprise établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ de créances irrécouvrables. Si la période comptable suivante donne lieu à des ventes nettes de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est déclaré dans la provision pour créances douteuses, et 2 400 $ sont comptabilisés en deuxième période en créances irrécouvrables frais. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.