Définition de la perte nette d'exploitation (NOL)

Qu'est-ce que la perte nette d'exploitation (NOL)?

Aux fins de l'impôt sur le revenu, une perte nette d'exploitation (NOL) est le résultat lorsque les déductions dépasser son revenu imposable au cours d'une période d'imposition. Le NOL peut généralement être utilisé pour compenser les paiements d'impôts d'une entreprise au cours d'autres périodes fiscales par le biais d'une disposition fiscale de l'IRS appelée report de pertes.

Comprendre la perte nette d'exploitation (NOL)

Une perte nette d'exploitation peut être reportée pour compenser le revenu imposable des années futures afin de réduire l'avenir d'une entreprise passif d'impôt. Le but de cette disposition fiscale est de permettre une certaine forme de allégement fiscal lorsqu'une entreprise perd de l'argent au cours d'une période fiscale. L'IRS reconnaît que les bénéfices commerciaux de certaines entreprises sont de nature cyclique et ne correspondent pas à une année fiscale standard.

Les reports de NOL sont enregistrés comme un actif sur la société grand livre général. Ils offrent un avantage à l'entreprise sous la forme d'économies d'impôts futurs. Un actif d'impôt différé est créé pour le report de NOL, qui est compensé par le résultat net des années futures. Le compte d'impôt différé actif est prélevé chaque année, jusqu'à épuisement du solde, à concurrence de 80 % du résultat net au cours de l'une quelconque des années suivantes.

Une entreprise agricole, par exemple, peut avoir des bénéfices et un paiement d'impôt important une année, puis encourir un NOL l'année suivante, suivi d'une autre année rentable. Afin de lisser la charge fiscale, la provision pour déficits reportables permet au NOL de la deuxième année de compenser les impôts dus la troisième année.

Comment calculer la perte nette d'exploitation

Une perte nette d'exploitation, parfois appelée perte nette, apparaît sur le résultat net de l'entreprise ou releve de revenue. Avant la mise en œuvre du Loi sur les réductions d'impôt et l'emploi (TCJA) en 2018, l'IRS a permis aux entreprises de reporter les pertes d'exploitation nettes en avant de 20 ans pour les compenser avec les bénéfices futurs et en arrière de deux ans pour un remboursement immédiat des impôts payés précédemment. Parce que le la valeur temporelle de l'argent montre que les économies d'impôts ont plus de valeur aujourd'hui qu'à l'avenir, ramener La méthode du report a généralement été utilisée en premier, suivie de la méthode du report. Après avoir reporté les pertes en avant pendant 20 ans, les pertes restantes ont expiré et ne pouvaient plus être utilisées pour réduire le revenu imposable.

Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2018 ou après, la TCJA a supprimé la disposition de report rétrospectif sur deux ans, à l'exception de certaines pertes agricoles, mais autorise désormais une période de report indéfinie. Cependant, les reports prospectifs sont également désormais limités à 80 % du bénéfice net de chaque année subséquente. Si une entreprise crée des NOL en plus d'un an, ils doivent être entièrement prélevés dans l'ordre dans lequel ils ont été encourus avant de tirer un autre NOL. Les pertes provenant des années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours assujetties aux anciennes règles fiscales. Les pertes restantes expireront toujours après 20 ans.

Exemple de report NOL

Imaginez une entreprise qui avait un NOL de 5 millions de dollars une année et un revenu imposable de 6 millions de dollars l'année suivante. La limite de report de 80 % de 6 millions de dollars est de 4,8 millions de dollars. La perte totale de la première année peut être reportée sur lebilan à la deuxième année en tant qu'actif d'impôt différé. La perte, limitée à 80 % des revenus la deuxième année, peut alors être utilisée la deuxième année comme une charge au compte de résultat. Il abaisse le revenu net, et donc le revenu imposable, pour la deuxième année à 1,2 million de dollars (6 millions de dollars - 4,8 millions de dollars). Un actif d'impôt différé de 200 000 $ restera au bilan pour être reporté à la troisième année.

Limitations de report de NOL

Une perte d'exploitation nette est un atout précieux car elle peut réduire le revenu imposable futur d'une entreprise. Pour cette raison, l'IRS restreint l'utilisation d'une société acquise simplement pour les avantages fiscaux de son NOL. L'article 382 de l'Internal Revenue Code stipule que si une entreprise avec un NOL a au moins un changement de propriété de 50 %, la société acquéreuse ne peut utiliser qu'une partie du NOL au cours de chaque année simultanée. Cependant, l'achat d'une entreprise avec un NOL substantiel peut signifier une somme d'argent plus importante pour les actionnaires de la société acquise que si l'entreprise acquise possédait un NOL plus petit.

Questions fréquemment posées

Qu'est-ce qu'un report NOL?

La perte nette d'exploitation peut généralement être utilisée pour compenser les paiements d'impôts d'une entreprise au cours d'autres périodes fiscales par le biais d'une disposition fiscale de l'IRS appelée report de perte en avant. Cela offre un avantage à une entreprise en ce sens qu'il peut réduire l'obligation fiscale future d'une entreprise en compensant le revenu imposable des années futures. Le but de cette disposition fiscale est de permettre une certaine forme d'allégement fiscal lorsqu'une entreprise perd de l'argent au cours d'une période fiscale.

Comment la TCJA a-t-elle affecté les reports NOL?

Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2018 ou après, la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a supprimé les droits précédemment autorisés, disposition de report en arrière de deux ans, sauf pour certaines pertes agricoles, mais permet maintenant un report en avant indéfini point final. Cependant, les reports prospectifs sont également désormais limités à 80 % du bénéfice net de chaque année subséquente. Si une entreprise crée des NOL en plus d'un an, ils doivent être entièrement prélevés dans l'ordre dans lequel ils ont été encourus avant de tirer un autre NOL. Les pertes provenant des années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours assujetties aux anciennes règles fiscales et les pertes restantes expireront toujours après 20 ans.

Comment sont comptabilisés les reports NOL?

Les reports de NOL sont enregistrés à l'actif du grand livre de la société. Un actif d'impôt différé est créé pour le report de NOL, qui est compensé par le résultat net des années futures. Le compte d'impôt différé actif est prélevé chaque année, jusqu'à épuisement du solde, à concurrence de 80 % du résultat net au cours de l'une quelconque des années suivantes.

Quelles sont les limites des reports NOL?

Une perte d'exploitation nette est un atout précieux car elle peut réduire le revenu imposable futur d'une entreprise. Pour cette raison, l'IRS restreint l'utilisation d'une société acquise simplement pour les avantages fiscaux de son NOL. L'article 382 de l'Internal Revenue Code stipule que si une entreprise avec un NOL a au moins un changement de propriété de 50 %, la société acquéreuse ne peut utiliser qu'une partie du NOL au cours de chaque année simultanée. Cependant, l'achat d'une entreprise avec un NOL substantiel peut signifier une somme d'argent plus importante pour les actionnaires de la société acquise que si l'entreprise acquise possédait un NOL plus petit.