Définition de mise en service
Qu'est-ce que la mise en service?
La mise en service est le moment où un bien ou un actif à long terme est mis en service pour la première fois à des fins comptables, principalement pour calculer l'amortissement ou accorder une crédit d'impôt. La date de mise en service de l'actif marque le début de la dépréciation point final. La mise en service s'applique également au bien dans la détermination du montant de son crédit d'impôt à l'investissement. La date d'achat marque généralement le moment où un actif est mis en service, mais une entreprise suivra des directives fiscales spécifiques pour désigner cette date particulière.
Points clés à retenir
- La mise en service fait référence au moment où un actif est mis en service pour la première fois à des fins comptables.
- La date de mise en service détermine le début de l'amortissement ou l'octroi d'un crédit d'impôt.
- La date d'achat marque généralement la date de mise en service mais ce n'est pas nécessairement le cas.
- L'Internal Revenue Service spécifie des définitions spécifiques sur ce qui constitue un actif qui est mis en service.
- Les entreprises préfèrent une date de mise en service antérieure pour bénéficier de déductions pour amortissement, ce qui réduit les impôts payés.
Comprendre la mise en service
La date de mise en service est importante pour une entreprise à des fins de déclaration fiscale car elle marque le début de l'enregistrement de la charge d'amortissement qui impacte bénéfice avant impôts. Une entreprise peut réduire son bénéfice avant impôts en procédant à des déductions pour amortissement et doit donc payer moins d'impôts.
Selon le Service des impôts (IRS) Règl. Seconde. 1.167(a)-(11)(e)(1), un bien est considéré comme mis en service lorsqu'il est « mis pour la première fois dans un état ou un état de préparation et de disponibilité pour un fonction assignée. » Cela peut coïncider ou non avec la date d'achat d'un actif amortissable, selon la façon dont une entreprise interprète « l'état de préparation et de disponibilité ». Règl. de l'IRS. Seconde. 1.46-3(d)(1)(ii) applique le même critère que le règlement ci-dessus aux fins d'un crédit d'impôt à l'investissement pour l'achat d'un immeuble.
Importance de la date de mise en service
L'amortissement est un bouclier fiscal pour les sociétés. Lorsqu'un actif est officiellement mis en service, cela peut avoir un impact significatif sur le résultat avant impôts déclaré et donc sur le montant d'impôt qu'une entreprise doit payer. Une entreprise voudra mettre un actif en service dès que possible pour commencer à enregistrer les dépenses d'amortissement, mais elle doit faire attention à ne pas enfreindre les règles de l'IRS. En raison de l la valeur temporelle de l'argent, les entreprises préfèrent une date de mise en service antérieure tandis que l'IRS préfère une date ultérieure.
Si un actif est acheté et stocké dans un entrepôt, mais doit encore être réparé avant utilisation, l'IRS ne le considérera pas comme mis en service. La société ne sera donc pas autorisée à prendre des charges d'amortissement pour réduire le résultat avant impôts. Ce n'est que lorsque l'actif est « mis en état de préparation et de disponibilité pour une fonction spécifiquement attribuée » que l'IRS autorisera le début de l'amortissement. Les bâtiments sont généralement considérés comme mis en service lorsqu'un certificat d'occupation est délivré. Cependant, il y a eu de nombreux différends entre les entreprises et l'IRS sur l'interprétation exacte de la langue de mise en service.